企業(yè)所得稅納稅調整的計算需遵循稅法與會計差異的協(xié)調原則，具體規(guī)則和步驟如下： 一、基本計算公式 應納稅所得額 = 會計利潤 ± 納稅調整項目金額 其中： 納稅調整增加額：稅法不允許扣除或限額扣除的費用（如超標業(yè)務招待費、滯納金） 納稅調整減少額：會計未確認但稅法允許扣除的項目（如未實際支付的職工薪酬）
二、常見調整項目及規(guī)則 職工薪酬 未實際發(fā)放的工資需調增 福利費超工資總額14%部分需調增 職工教育經(jīng)費超8%部分可結轉以后年度扣除 業(yè)務招待費 按實際發(fā)生額60%扣除，且不超過營業(yè)收入的5‰ 廣告宣傳費 一般企業(yè)扣除限額為營業(yè)收入的15%，超限部分可結轉以后年度 捐贈支出 公益性捐贈不超過利潤總額12%部分可扣除，超限部分可結轉3年 罰金滯納金 全額調增，不得扣除 三、特殊調整事項 以前年度虧損：可調減應納稅所得額（需在5年內彌補） 財政性資金：符合條件的不征稅收入需調減 研發(fā)費用加計扣除：高新技術企業(yè)可享受100%加計扣除 四、申報操作 填報《A105000納稅調整項目明細表》，分類列示調整事項 通過主表（A100000）匯總調整數(shù)據(jù) 注：2025年小微企業(yè)年應納稅所得額≤300萬元的部分，實際稅負5%（100萬元以下）或10%（100-300萬元）。 |
