企業(yè)所得稅核定征收的注意事項主要包括以下方面，結(jié)合相關(guān)法規(guī)及實(shí)務(wù)案例整理如下： 一、核定征收的適用條件 根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條，核定征收適用于以下情形： 未按規(guī)定設(shè)置賬簿或賬簿混亂； 成本、收入憑證不全，難以查賬； 未按期申報或申報計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。
二、核定征收的兩種方法及操作要點(diǎn) 核定應(yīng)稅所得率 需填報成本費(fèi)用總額（系統(tǒng)可自動帶出財務(wù)報表數(shù)據(jù)）； 應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)按行業(yè)核定，需確保申報數(shù)據(jù)與核定標(biāo)準(zhǔn)匹配。 核定應(yīng)納所得稅額 系統(tǒng)自動計算稅額，納稅人不可手動修改； 需注意稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的時效性，避免因政策調(diào)整導(dǎo)致補(bǔ)稅風(fēng)險。 三、常見風(fēng)險與合規(guī)要求 政策變動風(fēng)險 如2021年財政部41號文調(diào)整權(quán)益性投資核定征收規(guī)則，導(dǎo)致部分企業(yè)稅負(fù)上升。 業(yè)務(wù)真實(shí)性要求 虛列成本、接受虛開發(fā)票等行為可能觸發(fā)稽查，需補(bǔ)繳稅款并承擔(dān)滯納金。 核定調(diào)整爭議 若實(shí)際收入遠(yuǎn)超核定標(biāo)準(zhǔn)，需及時申請調(diào)整，否則可能被認(rèn)定為逃稅。 四、實(shí)務(wù)建議 動態(tài)跟蹤政策：關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)對核定征收的調(diào)整（如金稅四期監(jiān)控）； 完善財務(wù)制度：即使采用核定征收，也應(yīng)保留完整業(yè)務(wù)憑證備查； 及時申報與溝通：對核定結(jié)果有異議時，應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商。 注：核定征收雖簡化申報流程，但企業(yè)需確保業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)，避免因政策理解偏差或操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。 |
