資產(chǎn)損失稅前扣除是企業(yè)所得稅處理中的重要環(huán)節(jié)，其核心規(guī)定和操作要點(diǎn)如下： 一、政策依據(jù) 基礎(chǔ)法規(guī)：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出（包括資產(chǎn)損失）準(zhǔn)予稅前扣除。 配套文件：具體操作遵循《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告）及財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件。 二、資產(chǎn)損失分類(lèi) 實(shí)際資產(chǎn)損失：因?qū)嶋H處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)產(chǎn)生的損失（如固定資產(chǎn)報(bào)廢、存貨銷(xiāo)售虧損）。 法定資產(chǎn)損失：雖未實(shí)際處置但符合稅法條件計(jì)算的損失（如應(yīng)收賬款壞賬、存貨被盜）。
三、申報(bào)方式與材料 清單申報(bào)：適用于正常經(jīng)營(yíng)中按公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓的損失，需提交《資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》及明細(xì)表。 專項(xiàng)申報(bào)：其他損失需逐筆填報(bào)《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表》，并附合同、破產(chǎn)公告、判決書(shū)等證明材料。 四、可扣除的損失類(lèi)型 貨幣類(lèi)：現(xiàn)金丟失、壞賬損失（需債務(wù)人破產(chǎn)/死亡等證明）。 非貨幣類(lèi)：存貨霉變、固定資產(chǎn)毀損、投資損失（被投資方破產(chǎn)清算）。 不可抗力：自然災(zāi)害等造成的損失。 五、注意事項(xiàng) 時(shí)限要求：需在企業(yè)所得稅年度申報(bào)（5月31日前）完成。 不可扣除項(xiàng)目：股息紅利、稅收滯納金、罰金等不得扣除。 特殊情形：3年以上未收回的應(yīng)收款項(xiàng)需專項(xiàng)說(shuō)明并附報(bào)告。 |
