用好免稅政策，每年節(jié)省大筆稅金
在科技創(chuàng)新日益成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的今天，一項(xiàng)持續(xù)有效的稅收優(yōu)惠政策正在為技術(shù)型企業(yè)帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的利好。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。這項(xiàng)政策在2025年仍然有效執(zhí)行，為企業(yè)技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化提供了有力支持。
然而在實(shí)際操作中，許多企業(yè)因不了解政策的具體適用范圍和操作要求，錯(cuò)失了享受這項(xiàng)優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。本文將全面解析2025年技術(shù)咨詢服務(wù)免征增值稅的政策要點(diǎn)、適用條件和操作流程，幫助企業(yè)合規(guī)享受稅收紅利。
一、免稅政策適用范圍
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3的規(guī)定，免征增值稅的技術(shù)服務(wù)主要包括三類：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓：指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
技術(shù)開(kāi)發(fā)：指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，即當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新品種及其系統(tǒng)的研究開(kāi)發(fā)所訂立的合同。
與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)：這是政策執(zhí)行中最容易產(chǎn)生誤解的部分。具體指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。
關(guān)鍵點(diǎn)在于：只有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢和服務(wù)才能免稅，單獨(dú)的技術(shù)咨詢或服務(wù)合同不享受免稅政策。
二、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)界定標(biāo)準(zhǔn)
如何準(zhǔn)確判斷技術(shù)咨詢服務(wù)是否符合“相關(guān)”條件？政策規(guī)定了三個(gè)核心標(biāo)準(zhǔn)：
服務(wù)目的直接相關(guān)：提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)必須是為了幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)的技術(shù)。例如就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
合同依據(jù)明確：技術(shù)服務(wù)內(nèi)容必須在技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同中明確規(guī)定，作為合同的組成部分。
價(jià)款開(kāi)票要求嚴(yán)格：技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
三、免稅資格獲取的關(guān)鍵操作要點(diǎn)
1. 合同簽訂注意事項(xiàng)
合同內(nèi)容直接影響免稅資格認(rèn)定，簽訂時(shí)務(wù)必注意：
標(biāo)題避免敏感字眼：合同標(biāo)題和內(nèi)容中不得出現(xiàn)“咨詢”“服務(wù)” 的字眼，如確需包含培訓(xùn)內(nèi)容，應(yīng)注明培訓(xùn)的金額或標(biāo)明“免費(fèi)培訓(xùn)”。
突出技術(shù)“新”屬性：合同內(nèi)容要突出新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新流程、新方法等創(chuàng)新特征，明確技術(shù)指標(biāo)、領(lǐng)先水平，以及專利、獲獎(jiǎng)、國(guó)家項(xiàng)目等反映技術(shù)先進(jìn)性的情況。
明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬：合同應(yīng)寫明知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有，否則不予免稅。
明確體現(xiàn)開(kāi)發(fā)過(guò)程：合同要有能體現(xiàn)“開(kāi)發(fā)”的技術(shù)目標(biāo)、技術(shù)內(nèi)容、技術(shù)方法和路線等內(nèi)容。
2. 備案程序與材料要求
獲取免稅資格需完成以下關(guān)鍵步驟：
科技主管部門認(rèn)定：試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)備查：持經(jīng)認(rèn)定的書面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
合同有效期要求：合同中需要注明明確的有效期（明確到“日”），辦理登記時(shí)距離合同結(jié)束時(shí)間應(yīng)至少還有一個(gè)月。
3. 開(kāi)票環(huán)節(jié)關(guān)鍵要求
不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：如果開(kāi)具增值稅專用發(fā)票則不能享受減免稅政策。
價(jià)款合并開(kāi)票：技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)價(jià)款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)價(jià)款在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
四、2025年技術(shù)合同認(rèn)定登記新變化
根據(jù)2025年蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)合同認(rèn)定登記通知，技術(shù)合同認(rèn)定登記流程有這些新變化：
全程線上辦理：技術(shù)合同認(rèn)定登記全程均在“江蘇省技術(shù)合同認(rèn)定登記平臺(tái)”線上辦理，相關(guān)資料均以電子形式上傳至平臺(tái)。合同認(rèn)定后，企業(yè)可在該平臺(tái)上自助打印登記證明。
常年受理申報(bào)：技術(shù)合同認(rèn)定登記業(yè)務(wù)常年申報(bào)、常年受理，但必須在合同有效期內(nèi)完成認(rèn)定登記。
屬地管理原則：技術(shù)合同登記按照屬地管理原則，統(tǒng)一由賣方在其所在地辦理認(rèn)定登記。
區(qū)分三類技術(shù)金額：
- 技術(shù)交易額：成交額扣除購(gòu)置設(shè)備、儀器等非技術(shù)性費(fèi)用后的金額
- 實(shí)際成交額：實(shí)際到賬的技術(shù)交易金額
五、企業(yè)常見(jiàn)誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
混淆“相關(guān)”與“獨(dú)立”服務(wù)：許多企業(yè)誤以為所有技術(shù)咨詢服務(wù)都可免稅，實(shí)則只有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)直接相關(guān)的部分才能免稅。
合同內(nèi)容不合規(guī)：合同標(biāo)題或內(nèi)容中出現(xiàn)“咨詢”“服務(wù)”等字眼，或未明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)認(rèn)定。
拆分合同風(fēng)險(xiǎn)：部分企業(yè)將技術(shù)開(kāi)發(fā)合同與相關(guān)技術(shù)服務(wù)拆分為兩份合同簽訂，導(dǎo)致技術(shù)服務(wù)部分無(wú)法享受免稅。
發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤：將技術(shù)咨詢、服務(wù)價(jià)款單獨(dú)開(kāi)票，未與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)價(jià)款合并開(kāi)票，喪失免稅資格。
忽視備案時(shí)限：未在合同有效期內(nèi)完成備案登記，導(dǎo)致無(wú)法享受優(yōu)惠。建議在合同簽訂后盡快辦理，距離合同結(jié)束時(shí)間至少提前一個(gè)月。
六、免稅政策與其他科技優(yōu)惠的協(xié)同運(yùn)用
技術(shù)開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓免稅政策可與企業(yè)其他稅收優(yōu)惠疊加使用：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：技術(shù)開(kāi)發(fā)合同的委托方可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。
地方技術(shù)轉(zhuǎn)移補(bǔ)助：如蘇州市“科創(chuàng)指數(shù)惠”政策，對(duì)吸納技術(shù)的企業(yè)最高按技術(shù)合同實(shí)際成交金額的10%進(jìn)行補(bǔ)助，單個(gè)企業(yè)年度補(bǔ)助不超過(guò)50萬(wàn)元。
2025年，隨著各地對(duì)科技創(chuàng)新支持力度的加大，納稅人應(yīng)密切關(guān)注本地區(qū)最新政策動(dòng)態(tài)，確保充分享受政策紅利。
結(jié)語(yǔ)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)及相關(guān)咨詢服務(wù)免征增值稅政策是國(guó)家支持科技創(chuàng)新的重要舉措。隨著2025年各地科技部門對(duì)技術(shù)合同認(rèn)定登記的便利化改革，企業(yè)享受這一政策紅利將更加便捷高效。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策細(xì)節(jié)的理解，在合同簽訂、備案登記、發(fā)票開(kāi)具等環(huán)節(jié)嚴(yán) | 
