稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，核心在于確定政府有權(quán)對(duì)哪些納稅人（包括個(gè)人或企業(yè)）、針對(duì)何種收入或財(cái)產(chǎn)、征收多少稅款。它體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家在其主權(quán)范圍內(nèi)的征稅權(quán)力。 根據(jù)國(guó)際稅收實(shí)踐和提供的資料，稅收管轄權(quán)主要分為以下三類：
地域管轄權(quán)（來源地管轄權(quán)） 定義： 一國(guó)政府僅對(duì)納稅人來源于或存在于本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的所得或財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。無論納稅人是本國(guó)居民還是非居民，只要其所得或財(cái)產(chǎn)源自本國(guó)境內(nèi)，該國(guó)就有權(quán)征稅。 核心原則： 所得來源地原則。 舉例（來自參考內(nèi)容）： 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（參考企業(yè)所得稅法相關(guān)原則） 非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得（未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所），適用20%稅率征稅。（參考企業(yè)所得稅法相關(guān)原則）這體現(xiàn)了中國(guó)對(duì)非居民來源于境內(nèi)的所得行使地域管轄權(quán)。 “地域管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)�！保ㄖ苯右梅诸慄c(diǎn)） 居民管轄權(quán) 定義： 一國(guó)政府對(duì)其稅法規(guī)定的居民納稅人（包括個(gè)人居民和居民企業(yè)）的全球所得或財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。無論這些所得或財(cái)產(chǎn)來源于境內(nèi)還是境外，居民納稅人都需向居住國(guó)申報(bào)納稅。 核心原則： 納稅主體與征稅國(guó)之間存在緊密的人身隸屬關(guān)系（居住關(guān)系）。 舉例（來自參考內(nèi)容）： “居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”（直接引用企業(yè)所得稅規(guī)定）這是居民管轄權(quán)的典型體現(xiàn)。 “居民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民取得的所得行使征稅權(quán)�！保ㄖ苯右梅诸慄c(diǎn)） 居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)（如注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)）決定了其承擔(dān)無限納稅義務(wù)（全球所得征稅）。 公民管轄權(quán)（國(guó)籍管轄權(quán)） 定義： 一國(guó)政府對(duì)其擁有本國(guó)國(guó)籍的公民納稅人（無論其居住在境內(nèi)還是境外）的全球所得或財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。 核心原則： 納稅主體擁有征稅國(guó)的國(guó)籍。 舉例（來自網(wǎng)頁(yè)結(jié)果）： “公民管轄權(quán)，也就是一國(guó)對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的納稅人有權(quán)征收稅款�！保ㄖ苯右梅诸慄c(diǎn)） 現(xiàn)狀： 在現(xiàn)代國(guó)際稅收實(shí)踐中，純粹的公民管轄權(quán)應(yīng)用相對(duì)較少。大多數(shù)國(guó)家主要采用地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的方式來行使稅收主權(quán)（如中國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的規(guī)定），公民管轄權(quán)通常作為輔助或特定情形下（如針對(duì)特定高凈值公民的海外所得）的補(bǔ)充。居民管轄權(quán)（基于居住關(guān)系）在實(shí)踐中比公民管轄權(quán)（基于國(guó)籍）更為普遍和重要。 總結(jié)： 稅收管轄權(quán)是國(guó)家征稅主權(quán)的核心體現(xiàn)，主要包括地域管轄權(quán)（針對(duì)境內(nèi)所得）、居民管轄權(quán)（針對(duì)本國(guó)居民的全球所得）和公民管轄權(quán)（針對(duì)本國(guó)公民的全球所得）三大類。各國(guó)通常根據(jù)自身國(guó)情和國(guó)際稅收協(xié)定，綜合運(yùn)用這些管轄權(quán)類型來確定納稅義務(wù)，其中地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)是最常用、最基礎(chǔ)的組合模式，公民管轄權(quán)的實(shí)際應(yīng)用范圍相對(duì)有限。理解這三種管轄權(quán)是分析國(guó)際稅收問題的基礎(chǔ)。 |
