一、什么是關(guān)聯(lián)交易？ 關(guān)聯(lián)交易是指存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的各方之間發(fā)生的資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移行為。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定基于以下兩種情形： 一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方，或?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀?/div> 兩方或多方同受一方控制。 具體而言，關(guān)聯(lián)方主要包括兩類主體： 第一類關(guān)聯(lián)人：通過持股、表決權(quán)或契約關(guān)系對上市公司具有控制權(quán)或重大影響力的股東； 第二類關(guān)聯(lián)人：上市公司及其附屬公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其聯(lián)系人。 關(guān)聯(lián)交易的本質(zhì)是關(guān)聯(lián)方之間基于特殊關(guān)系開展的商業(yè)活動(dòng)，例如購買商品、提供勞務(wù)、資金借貸等。其核心特征在于交易雙方存在利益關(guān)聯(lián)，可能導(dǎo)致交易條件偏離市場公允性，因此需通過嚴(yán)格披露和監(jiān)管確保公平性。
二、關(guān)聯(lián)交易的主要類型 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管要求，關(guān)聯(lián)交易可劃分為以下類型：（一）一般企業(yè)常見的11類關(guān)聯(lián)交易 商品購銷：關(guān)聯(lián)方之間購買或銷售商品，如原材料、產(chǎn)成品等。 非商品資產(chǎn)交易：買賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非商品類資產(chǎn)。 勞務(wù)提供與接受：包括技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等。 擔(dān)保：為關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保，或接受關(guān)聯(lián)方擔(dān)保。 資金往來：貸款、股權(quán)投資等資金融通行為。 租賃：資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如設(shè)備租賃、房產(chǎn)租賃。 代理業(yè)務(wù)：委托關(guān)聯(lián)方代理銷售或采購。 研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移：將研發(fā)項(xiàng)目或成果授權(quán)給關(guān)聯(lián)方使用。 許可協(xié)議：技術(shù)、商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用。 債務(wù)代償：代表關(guān)聯(lián)方結(jié)算債務(wù)，或由關(guān)聯(lián)方代償本公司債務(wù)。 關(guān)鍵人員薪酬：支付董事、高管等高管的薪酬及福利。（二）商業(yè)銀行特殊關(guān)聯(lián)交易類型 除上述類型外，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易還包含以下特有形式： 授信業(yè)務(wù)：向關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款或授信額度； 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：不良資產(chǎn)處置、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等； 服務(wù)合作：信息技術(shù)支持、清算結(jié)算等服務(wù)； 銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他交易：如衍生品交易、同業(yè)業(yè)務(wù)等。 關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管意義 關(guān)聯(lián)交易可能隱藏利益輸送、虛增利潤等風(fēng)險(xiǎn)。例如，顧地科技公告中披露的日常關(guān)聯(lián)交易需經(jīng)董事會(huì)審議并控制額度，確保定價(jià)公允性。監(jiān)管部門要求企業(yè)充分披露交易細(xì)節(jié)，防止損害中小股東利益。通過明確分類與規(guī)范流程，關(guān)聯(lián)交易既可提升資源配置效率，亦能維護(hù)市場公平性。 |
