“簡(jiǎn)易計(jì)稅”是中國(guó)增值稅制度中一種簡(jiǎn)化計(jì)算方法，主要適用于特定納稅人或特定應(yīng)稅行為。它的核心特點(diǎn)是直接按照銷售額（不含增值稅）乘以一個(gè)較低的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單來說，就是：

1. 計(jì)算簡(jiǎn)單： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率
2. 不能抵扣： 購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付的增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3. 征收率較低： 通常比一般計(jì)稅方法下的稅率（如13%、9%、6%）要低，常見的有3%和5%。

主要適用范圍

1. 小規(guī)模納稅人： 這是最普遍的應(yīng)用。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前是500萬元人民幣）的增值稅納稅人，必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。他們通常適用3%的征收率（特定情形下適用5%）。
2. 一般納稅人的特定應(yīng)稅行為： 即使是一般納稅人，如果發(fā)生了稅法明確規(guī)定允許采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定項(xiàng)目，也可以選擇（有時(shí)是必須）按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這些項(xiàng)目通常具有難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的特點(diǎn)。常見例子包括：
   • 建筑服務(wù)： 如清包工方式、甲供工程提供的建筑服務(wù)，可選擇按3%征收率計(jì)稅。
   • 銷售不動(dòng)產(chǎn)： 銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇按5%征收率計(jì)稅（差額或全額）。
   • 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃： 出租其取得（不含個(gè)人出租住房）的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇按5%征收率計(jì)稅。
   • 公共交通服務(wù)： 輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、出租車等，可選擇按3%征收率計(jì)稅。
   • 特定生活服務(wù)： 如文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等，在特定條件下（如提供服務(wù)的對(duì)象是個(gè)人）可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
   • 勞務(wù)派遣服務(wù)： 可以選擇差額納稅，按5%征收率計(jì)稅。
   • 人力資源外包服務(wù)： 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按5%征收率計(jì)稅。
   • 銷售或出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)： 通常適用5%征收率。
   • 其他特定情形： 如自來水、小型水力發(fā)電、砂石土銷售等。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的主要特點(diǎn)/優(yōu)缺點(diǎn)

• 優(yōu)點(diǎn)：
  • 計(jì)算簡(jiǎn)便： 大大簡(jiǎn)化了稅款計(jì)算過程。
  • 征管成本低： 對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，管理成本都較低。
  • 稅負(fù)可能較低： 對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額很少或難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)，由于征收率低且不依賴抵扣，實(shí)際稅負(fù)可能低于一般計(jì)稅方法。這對(duì)小規(guī)模納稅人和特定行業(yè)尤其有利。
• 缺點(diǎn)：
  • 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 這是最大的限制。無論支付了多少進(jìn)項(xiàng)稅，都不能用來抵減銷項(xiàng)稅。這意味著企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了所有購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅成本。如果企業(yè)購進(jìn)成本高、進(jìn)項(xiàng)稅多，簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅負(fù)可能反而更高。
  • 征收率固定： 征收率是固定的，不能像一般計(jì)稅那樣通過取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來降低稅負(fù)。
  • 影響客戶抵扣： 如果你是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅開票（按征收率開），你的下游客戶（如果也是一般納稅人）拿到這種發(fā)票只能按征收率（如3%、5%）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而不是像增值稅專用發(fā)票那樣按發(fā)票上注明的稅額抵扣（稅率可能是13%、9%等）。這可能會(huì)影響客戶的采購意愿。

簡(jiǎn)易計(jì)稅 vs. 一般計(jì)稅

重要提示

• 選擇權(quán)與限制： 對(duì)于一般納稅人可以選擇的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，一旦選擇適用，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
• 區(qū)分征收率與稅率： 簡(jiǎn)易計(jì)稅用的是“征收率”（如3%、5%），一般計(jì)稅用的是“稅率”（如13%、9%、6%）。兩者含義和計(jì)算方式不同。
• 具體規(guī)定復(fù)雜： 哪些業(yè)務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅、適用何種征收率、是按全額還是差額計(jì)算銷售額等，稅法有非常具體和詳細(xì)的規(guī)定，需要根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)對(duì)照相關(guān)稅收法規(guī)（如財(cái)稅[2016]36號(hào)文及后續(xù)多個(gè)公告）來判斷。

總結(jié)

簡(jiǎn)易計(jì)稅是中國(guó)增值稅體系為減輕特定納稅人（主要是小規(guī)模納稅人）和特定行業(yè)（進(jìn)項(xiàng)少或難以取得）的稅收負(fù)擔(dān)和征管難度而設(shè)計(jì)的一種簡(jiǎn)化征收方式。它以放棄進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)為代價(jià)，換取更低的征收率和更簡(jiǎn)便的計(jì)算方法。納稅人在選擇是否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅（如果可以選的話）時(shí)，需要仔細(xì)測(cè)算比較其與一般計(jì)稅方法下的實(shí)際稅負(fù)差異。