在增值稅和企業(yè)所得稅的處理中，關于“不征稅收入”的概念和范圍是不同的。增值稅中的某些不征稅項目或免稅項目，在企業(yè)所得稅中不一定屬于不征稅收入。企業(yè)所得稅的不征稅收入有特定的法定范圍。

以下是企業(yè)所得稅中法定不征稅收入的主要類型（符合這些條件的，即使從增值稅角度看可能不征稅或免稅，在企業(yè)所得稅中也無需計入應納稅所得額）：

🛡 企業(yè)所得稅法定不征稅收入（核心依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第七條及其實施條例）

1. 財政撥款

   • 指企業(yè)從政府財政部門取得的納入預算管理的資金。
   • 增值稅處理： 財政撥款本身通常不屬于增值稅征稅范圍（不征稅項目）。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

   • 企業(yè)依照法律、法規(guī)等有關規(guī)定收取的，并按規(guī)定上繳財政的收費和基金。
   • 增值稅處理： 符合特定條件的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于增值稅不征稅項目（財稅[2016]36號附件2）。

3. 國務院規(guī)定的其他不征稅收入

   • 主要指企業(yè)從政府及有關部門取得的具有專項用途的財政性資金，且同時滿足以下條件：
     • 提供資金撥付文件：文件中規(guī)定了該資金的專項用途。
     • 單獨核算管理：企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
     • 專款專用：資金用于支出所形成的費用或者資產(chǎn)，不得在計算應納稅所得額時扣除或折舊/攤銷（即：如果形成了資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除）。如果未按規(guī)定管理使用，則應作為應稅收入處理。
   • 常見類型：
     • 符合條件的政府補助（如科研項目撥款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排補貼等，需滿足上述三個條件）。
     • 符合條件的社�；�金投資收益等。
   • 增值稅處理： 這類財政性資金本身通常不屬于增值稅征稅范圍（不征稅項目），但用該資金購買貨物/服務等行為本身可能涉及增值稅（如購買設備需抵扣進項稅）。

🚫 重要區(qū)分：增值稅不征稅/免稅 ≠ 企業(yè)所得稅不征稅

• 增值稅不征稅項目： 指該項收入本身就不屬于增值稅的征稅范圍（如上述財政撥款、符合條件的行政事業(yè)性收費、政府性基金、存款利息等）。這些項目在增值稅上不需要繳納增值稅。
• 增值稅免稅項目： 指該項收入本身屬于增值稅征稅范圍，但國家給予免稅優(yōu)惠（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、符合條件的技術轉讓/開發(fā)服務、養(yǎng)老托育家政服務等）。這些項目在增值稅上免予繳納增值稅。
• 企業(yè)所得稅不征稅收入： 特指符合《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的上述三類收入。這些收入不計入企業(yè)的應納稅所得額。
• 企業(yè)所得稅免稅收入： 指屬于企業(yè)所得稅征稅范圍（應稅收入），但根據(jù)稅法規(guī)定給予免稅優(yōu)惠（如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等）。這些收入計入企業(yè)的收入總額，但在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

📌 關鍵結論：哪些增值稅不征稅/免稅項目可能成為企業(yè)所得稅不征稅收入？

1. 財政撥款： 既是增值稅不征稅項目，也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
2. 符合條件的行政事業(yè)性收費、政府性基金： 符合規(guī)定條件的，既是增值稅不征稅項目，也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
3. 符合條件的專項用途財政性資金： 符合上述“三個條件”的，既是增值稅不征稅項目（資金本身），也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
4. 其他增值稅不征稅項目（如存款利息）：
   • 增值稅：存款利息屬于不征稅項目。
   • 企業(yè)所得稅：存款利息屬于應稅收入（免稅收入除外，如國債利息免稅），不是不征稅收入。它需要計入收入總額計算企業(yè)所得稅，除非有特定的免稅規(guī)定（國債利息免稅）。
5. 增值稅免稅項目（如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、技術轉讓等）：
   • 增值稅：享受免稅。
   • 企業(yè)所得稅：這些項目的收入本身屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。其免稅僅指免增值稅，不免企業(yè)所得稅。該收入需要計入企業(yè)的收入總額，計算應納稅所得額。不過，針對其中一些項目（如技術轉讓），企業(yè)所得稅法可能有專門的減免稅優(yōu)惠（例如所得額不超過500萬部分免稅，超過部分減半征收），但這屬于稅收優(yōu)惠，不是“不征稅收入”的概念。

📎 總結表格

⚠ 特別提醒

1. 條件嚴格： 特別是對于專項用途財政性資金作為企業(yè)所得稅不征稅收入，必須同時滿足“文件規(guī)定、單獨核算、�？顚Ｓ谩比齻�條件，否則需要計入應稅所得。
2. 核算要求： 取得不征稅收入（尤其是財政性資金）的企業(yè)，必須做好嚴格的財務核算，將資金及其支出與其他資金分開。
3. 咨詢專業(yè)意見： 稅收政策復雜且可能更新，企業(yè)在處理具體業(yè)務時，特別是涉及財政補貼、政府獎勵等，應仔細查閱相關文件規(guī)定，必要時咨詢稅務機關或專業(yè)稅務顧問，以準確判斷其稅務處理方式。

總而言之，能夠同時成為增值稅（不征稅項目）和企業(yè)所得稅（不征稅收入）的，主要是財政撥款、符合條件的行政事業(yè)性收費/政府性基金、以及滿足特定條件的專項用途財政性資金。其他常見的增值稅不征稅項目（如存款利息）或免稅項目，在企業(yè)所得稅上通常是應稅收入或免稅收入（有特定優(yōu)惠），不屬于企業(yè)所得稅法定義的“不征稅收入”。