企業(yè)所得稅收入確認(rèn)需同時滿足以下條件： 合同簽訂：商品銷售合同已簽訂，且商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方； 控制權(quán)轉(zhuǎn)移：企業(yè)對已售商品無繼續(xù)管理權(quán)或有效控制； 金額可計量：收入金額能夠可靠計量； 成本可核算：銷售成本能夠可靠核算。
收入確認(rèn)時間的具體規(guī)定 托收承付方式：辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入； 預(yù)收款方式：發(fā)出商品時確認(rèn)收入； 需安裝/檢驗(yàn)的商品：購買方接受且安裝檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)（簡單安裝可于發(fā)出商品時確認(rèn)）； 委托代銷：收到代銷清單時確認(rèn)收入； 勞務(wù)收入：按完工進(jìn)度（完工百分比法）分期確認(rèn)。 特殊情形 售后回購：銷售時按售價確認(rèn)收入，回購作為購進(jìn)處理； 以舊換新：銷售商品時確認(rèn)收入，舊貨按購進(jìn)處理； 特許權(quán)費(fèi)：分設(shè)備交付和服務(wù)提供兩階段確認(rèn)。 申報時間：企業(yè)所得稅按季預(yù)繳（季度終了15日內(nèi)），年度匯算清繳（年度終了5個月內(nèi)）。 |
