特別納稅調整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調整。這一調整主要涉及到企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，當這些業(yè)務往來不符合獨立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額時，稅務機關有權按照相關法律法規(guī)和合理方法進行調整。 國家稅務總局印發(fā)的《特別納稅調整實施辦法(試行)》對特別納稅調整的關聯(lián)申報、同期資料管理、轉讓定價方法、轉讓定價調查及調整、預約定價安排管理、成本分攤協(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。
特別納稅調整針對哪些企業(yè) 由于特別納稅調整的具體內(nèi)容包括： 轉讓定價：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。 資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權融資，以降低稅收負擔的行為。 受控外國公司：企業(yè)在低稅負國家或地區(qū)設立受控外國公司，以減少全球應稅收入的行為。 其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。 所以特別納稅調整主要針對以下幾類企業(yè)： 1.與其關聯(lián)方進行業(yè)務往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關聯(lián)方交易減少自身或其關聯(lián)方的應納稅額，且無正當理由。稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，以防止企業(yè)通過關聯(lián)方交易進行避稅。 2.設立在實際稅負明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配，稅務機關也有權進行納稅調整，以防止企業(yè)利用低稅負國家或地區(qū)的稅收政策進行避稅。 3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復雜的稅務籌劃或安排，以獲取不應有的稅收利益。稅務機關在發(fā)現(xiàn)此類情況后，也會進行相應的納稅調整。 |
