由于特別納稅調整的具體內容包括： 轉讓定價：企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。 資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權融資，以降低稅收負擔的行為。 受控外國公司：企業(yè)在低稅負國家或地區(qū)設立受控外國公司，以減少全球應稅收入的行為。 其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。
所以特別納稅調整主要針對以下幾類企業(yè)： 1.與其關聯方進行業(yè)務往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關聯方交易減少自身或其關聯方的應納稅額，且無正當理由。稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，以防止企業(yè)通過關聯方交易進行避稅。 2.設立在實際稅負明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配，稅務機關也有權進行納稅調整，以防止企業(yè)利用低稅負國家或地區(qū)的稅收政策進行避稅。 3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復雜的稅務籌劃或安排，以獲取不應有的稅收利益。稅務機關在發(fā)現此類情況后，也會進行相應的納稅調整。 一般納稅調整和特別調整的區(qū)別 一般納稅調整是針對特別納稅調整而言的，是指按照稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時，如果企業(yè)財務、會計處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅所作的稅務調整，并據此重新調整計算納稅。如國債利息收入，會計上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計算繳納企業(yè)所得稅時需作納稅調整。而提特別納稅調整是稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調整。它包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調整。特別納稅調整俗稱“反避稅”，其理論依據是獨立交易原則。 |
