納稅人取得異常增值稅扣稅憑證后，可按以下方式處理： 1.增值稅處理 · 尚未申報抵扣：暫不允許抵扣。 · 已申報抵扣：除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 2.出口退稅處理 · 尚未申報或未辦理：暫不允許辦理出口退稅。 · 已辦理退稅： · 適用免抵退稅辦法的，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理； · 適用免退稅辦法的，稅務(wù)機關(guān)追回已退稅款。
3.消費稅處理 · 尚未申報扣除：暫不允許抵扣。 · 已申報抵扣：沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，不足沖減的補繳稅款。 4.納稅信用A級納稅人特殊處理 · 自接到通知之日起10個工作日內(nèi)，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。 · 在稅務(wù)機關(guān)核實前，可暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出或追回退稅款處理。 · 若逾期未申請或核實后不符合規(guī)定，需按規(guī)定處理。 5.異議處理 · 納稅人對異常憑證存有異議，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。 · 經(jīng)核實符合規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣或重新辦理出口退稅。 6.申報操作 · 非A級納稅人需在申報時將異常憑證已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。 · A級納稅人經(jīng)核實后，若允許繼續(xù)抵扣，以負數(shù)形式計入該欄次。 注意事項： · 異常憑證可能涉及虛開、走逃失聯(lián)企業(yè)等情形，需及時與稅務(wù)機關(guān)溝通核實。 · 保存相關(guān)業(yè)務(wù)合同、銀行流水、物流憑證等資料，以證明業(yè)務(wù)真實性。 · 若涉及出口退稅轉(zhuǎn)內(nèi)銷，需按視同內(nèi)銷征稅規(guī)定處理，可能需補繳稅款及滯納金。建議納稅人根據(jù)自身情況及時處理，必要時咨詢專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)或律師。 |
