非貨幣性資產(chǎn)投資涉及多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以下是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及合規(guī)建議： 一、增值稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，若未按轉(zhuǎn)讓確認(rèn)收入及計(jì)提銷項(xiàng)稅額，可能導(dǎo)致少繳稅款。 · 合規(guī)自查：查看投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，結(jié)合會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)，確認(rèn)是否將投資分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和投資兩步處理。 · 政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條。 二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：未將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，或未按規(guī)定分期確認(rèn)所得。 · 合規(guī)自查：核實(shí)存貨是否做銷售處理，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置利得是否計(jì)入應(yīng)稅所得，換入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確。 · 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、財(cái)稅〔2014〕116號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)。
三、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，未按評(píng)估公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入并申報(bào)納稅。 · 合規(guī)自查：確認(rèn)是否按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”申報(bào)，是否符合分期繳稅條件并備案。 · 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕41號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)。 四、土地增值稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：以房地產(chǎn)投資，若投資方或被投資方為房地產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定繳納土地增值稅。 · 合規(guī)自查：核實(shí)投資主體是否為房地產(chǎn)企業(yè)，是否符合暫免條件。 · 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕51號(hào)、財(cái)稅〔2008〕137號(hào)。 五、印花稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：以土地、房屋、股權(quán)等出資，未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅；被投資方未就實(shí)收資本和資本公積增加部分申報(bào)營業(yè)賬簿印花稅。 · 合規(guī)自查：檢查出資協(xié)議是否按對(duì)應(yīng)稅目申報(bào)，被投資方賬簿是否準(zhǔn)確記錄。 · 政策依據(jù)：《印花稅法》及相關(guān)實(shí)施條例。六、契稅風(fēng)險(xiǎn) · 風(fēng)險(xiǎn)提示：被投資方接受土地、房屋權(quán)屬投資，未按規(guī)定繳納契稅。 · 合規(guī)自查：確認(rèn)是否符合免征條件，如同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)等。 · 政策依據(jù)：《契稅法》第二條、財(cái)稅〔2023〕49號(hào)。 合規(guī)建議 1.提前規(guī)劃：投資前評(píng)估稅務(wù)成本，選擇合適投資方式和遞延納稅政策。 2.資料留存：妥善保存投資合同、評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)明細(xì)等資料，以備稅務(wù)檢查。 3.專業(yè)咨詢：涉及復(fù)雜交易或特殊資產(chǎn)，建議咨詢稅務(wù)專業(yè)人士，確保合規(guī)。非貨幣性資產(chǎn)投資稅務(wù)處理復(fù)雜，需結(jié)合具體資產(chǎn)類型、投資主體和交易結(jié)構(gòu)綜合判斷，避免因政策理解偏差或操作失誤引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 |
