一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅，顧名思義，就是針對(duì)企業(yè)所得（利潤(rùn)）征收的一種稅。

它的納稅主體是企業(yè)和其他取得收入的組織（比如事業(yè)單位），但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，而是交個(gè)人所得稅。

簡(jiǎn)單來說，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，有所得（賺錢了），就需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。如果經(jīng)營(yíng)虧損，則不需要繳納。

二、企業(yè)所得稅的稅率是多少？

并不是所有企業(yè)都按一個(gè)稅率納稅，我國(guó)企業(yè)所得稅采用比例稅率，但有幾檔不同的標(biāo)準(zhǔn)：

1. 基本稅率：25% 這是絕大多數(shù)企業(yè)適用的標(biāo)準(zhǔn)稅率。

2. 優(yōu)惠稅率：20% 適用于符合條件的小型微利企業(yè)。

3. 優(yōu)惠稅率：15% 適用于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等。

4. 優(yōu)惠稅率：10% 適用于非居民企業(yè)取得特定所得（如股息、紅利等）。

特別注意：針對(duì)小型微利企業(yè)，國(guó)家有更具體的普惠性稅收優(yōu)惠政策。例如2024年的政策是：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納（實(shí)際稅負(fù)5%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納（實(shí)際稅負(fù)10%）。政策詳情請(qǐng)以當(dāng)年最新規(guī)定為準(zhǔn)。

三、企業(yè)所得稅怎么算？

計(jì)算公式看起來很簡(jiǎn)單：

應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率

關(guān)鍵就在于如何確定這個(gè)“應(yīng)納稅所得額”。它并不是你公司財(cái)務(wù)報(bào)表上的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”，而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后的金額。

應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額：指的是稅法規(guī)定不能在稅前扣除，但你做賬時(shí)扣除了的項(xiàng)目，需要調(diào)增。 比如：

• 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰）
• 稅收滯納金、罰款
• 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
• 與收入無(wú)關(guān)的支出等

納稅調(diào)整減少額：指的是稅法規(guī)定可以額外扣除或者免稅，但你做賬時(shí)沒有扣除的項(xiàng)目，需要調(diào)減。 比如：

• 符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
• 國(guó)債利息收入
• 符合條件的股息、紅利等免稅收入

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

某公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 100萬(wàn)元。

• 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定只能扣除5萬(wàn)元，需納稅調(diào)增 5萬(wàn)元。
• 有一筆符合條件的研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元，可享受加計(jì)100%扣除的優(yōu)惠，即可納稅調(diào)減 20萬(wàn)元。

那么，該公司的： 應(yīng)納稅所得額 = 100萬(wàn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)） + 5萬(wàn)（調(diào)增） - 20萬(wàn)（調(diào)減） = 85萬(wàn)元 應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 85萬(wàn) × 25% = 21.25萬(wàn)元

（注：為簡(jiǎn)化示例，未考慮其他調(diào)整項(xiàng)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策）

總結(jié)

1. 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅。
2. 稅率主要有25%、20%、15%三檔，小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等可享受優(yōu)惠。
3. 計(jì)算的關(guān)鍵是確定應(yīng)納稅所得額，它需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，而不是直接使用報(bào)表利潤(rùn)。