關(guān)于從供貨方收取返還收入的增值稅處理，核心原則是沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體處理方法如下，分為幾個(gè)關(guān)鍵步驟：

一、稅務(wù)處理核心原則

1. 性質(zhì)認(rèn)定：供貨方返還的收入（如返利、折扣、補(bǔ)貼等）屬于銷售折讓或價(jià)格調(diào)整，而非額外收入。
2. 開票要求：供貨方需按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），作為你方?jīng)_減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3. 稅務(wù)依據(jù)：
   《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定：

   納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

二、具體操作步驟

情形1：返利發(fā)生在采購后（已取得原發(fā)票）

1. 供貨方操作：

   • 開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），金額為返利額，稅額為對應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
     例：原采購含稅價(jià)113萬元（稅額13萬），返利11.3萬元，則紅字發(fā)票金額10萬元，稅額1.3萬元。
2. 你方操作：

   • 憑紅字發(fā)票做賬：沖減存貨成本/營業(yè)成本，同步?jīng)_減進(jìn)項(xiàng)稅額。
   • 申報(bào)增值稅時(shí)：在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”填列沖減額。

情形2：返利與未來采購掛鉤（如下次進(jìn)貨時(shí)抵減）

• 供貨方操作：
  在下次開票時(shí)直接扣減退貨額，按凈額開具藍(lán)字發(fā)票。
  例：下次采購含稅價(jià)226萬元，抵減返利22.6萬元，實(shí)開203.4萬元（金額180萬+稅額23.4萬）。
• 你方操作：
  按凈額確認(rèn)存貨成本和進(jìn)項(xiàng)稅額（23.4萬），無需單獨(dú)處理返利。

三、會計(jì)處理參考

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1. 收到返利紅字發(fā)票時(shí)：   借：銀行存款/應(yīng)付賬款    11.3萬元     貸：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本  10萬元         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.3萬元  
2. 若返利抵減未來貨款（下次采購時(shí)）：   借：庫存商品            180萬元         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23.4萬元     貸：應(yīng)付賬款                203.4萬元  

四、注意事項(xiàng)

1. 必須取得紅字發(fā)票：
   自行沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而無紅字發(fā)票憑證，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅。
2. 返利計(jì)算依據(jù)需明確：
   返利協(xié)議中需注明計(jì)算方式（如按采購量比例），避免被認(rèn)定為“無償贈送”而需視同銷售。
3. 區(qū)分返利類型：

   • 現(xiàn)金返利：按上述沖減進(jìn)項(xiàng)稅處理。
   • 實(shí)物返利：供貨方需視同銷售繳納增值稅，你方按正常采購處理（取得專票可抵扣）。
4. 時(shí)間要求：
   紅字發(fā)票需在返利發(fā)生當(dāng)期（或次月申報(bào)前）開具，避免跨期調(diào)整。

五、政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條：

   納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)等取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）：

   對商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按平銷返利行為沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)務(wù)建議

1. 完善返利協(xié)議：明確返利計(jì)算方式、開票流程、結(jié)算周期。
2. 及時(shí)溝通開票：返利發(fā)生后立即聯(lián)系供貨方開具紅字發(fā)票，避免跨期風(fēng)險(xiǎn)。
3. 留存?zhèn)洳橘Y料：返利協(xié)議、紅字發(fā)票、結(jié)算單、銀行流水等需完整保存。

通過以上流程，可確保返利收入的增值稅處理合法合規(guī)，避免因進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不及時(shí)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。