在代銷方式下，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定主要依據(jù)貨物移送的完成和收到代銷清單或銷售款項(xiàng)這兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。具體規(guī)則如下：

一、委托方（委托代銷方）的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，委托方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為以下三者中最早的時(shí)點(diǎn)：

1. 收到代銷清單的當(dāng)天
   （無論款項(xiàng)是否收到）。
2. 收到銷售款項(xiàng)的當(dāng)天
   （無論是否收到代銷清單）。
3. 發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
   （即使未收到清單或款項(xiàng)）。

二、受托方（代銷方）的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

受托方的納稅義務(wù)在以下情形發(fā)生：

1. 對(duì)外銷售代銷商品時(shí)
   受托方銷售代銷商品視同自營業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為商品售出的當(dāng)天。
2. 收取手續(xù)費(fèi)時(shí)
   若受托方收取手續(xù)費(fèi)（非購銷差價(jià)），按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，納稅義務(wù)時(shí)間為收到手續(xù)費(fèi)的當(dāng)天。

關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)

三、實(shí)務(wù)操作示例

• 案例1：
  委托方A公司于2023年1月1日發(fā)出商品給受托方B超市代銷。

  • 若B超市在3月1日售出并通知A公司，則A公司納稅義務(wù)時(shí)間為3月1日（收到清單日）。
  • 若B超市直至7月1日（滿180天）仍未通知A公司，則A公司納稅義務(wù)時(shí)間為7月1日。

• 案例2：
  B超市在2月15日售出代銷商品，但A公司于2月10日提前收到部分貨款。
  → A公司納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月10日（收到貨款早于清單）。

四、政策依據(jù)

1. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款：

   委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單或收到貨款/索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；未收到清單及貨款的，為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天。

2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文：受托方銷售代銷貨物按“銷售貨物”繳納增值稅；收取手續(xù)費(fèi)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納。

五、風(fēng)險(xiǎn)提示

1. 委托方：若未收到代銷清單且未收款，需在發(fā)貨后第180天主動(dòng)申報(bào)納稅，避免滯納金。
2. 受托方：代銷商品售出時(shí)需同步確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，不可拖延至清單報(bào)送時(shí)。