一、交通運輸服務包含哪些？

根據(jù)《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，交通運輸服務是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。

它主要包括以下四大類：

1. 陸路運輸服務

   • 鐵路運輸服務：包括地鐵、輕軌、有軌電車、高鐵、普通列車等所有通過鐵路軌道運輸?shù)姆�務�?/section>
   • 公路運輸服務：包括公共汽車、長途客車、出租車、班車、卡車貨運等所有通過道路運輸?shù)姆�務�?/section>
   • 纜車運輸、索道運輸：也歸屬于陸路運輸。

2. 水路運輸服務

   • 通過江、河、湖、川等天然和人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。
   • 包括程租、期租業(yè)務（即連船帶人一起租賃）。

3. 航空運輸服務

   • 通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。
   • 包括濕租業(yè)務（即連飛機帶機組人員一起租賃）。
   • 航天運輸服務（如火箭發(fā)射）按照航空運輸服務繳納增值稅。

4. 管道運輸服務

   • 通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務。

一個非常重要的概念：無運輸工具承運業(yè)務

• 指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。
• 稅務處理：無運輸工具承運業(yè)務按照“交通運輸服務”繳納增值稅，而不是按照“經(jīng)紀代理服務”。

二、增值稅稅率是多少？

交通運輸服務的增值稅稅率根據(jù)納稅人的身份和具體業(yè)務有所不同。

1. 對于一般納稅人

交通運輸服務的基礎稅率為 9%。

需要注意的例外情況：

• 物流輔助服務：雖然與運輸相關(guān)，但裝卸搬運服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務等屬于“現(xiàn)代服務”下的“物流輔助服務”，適用 6% 的稅率，而非9%。
• 收派服務（接收、分揀、派送）也屬于“物流輔助服務”，適用6%的稅率。

2. 對于小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，一般采用簡易計稅方法，征收率為 3%。

重要提示（2023年-2027年現(xiàn)行優(yōu)惠政策）： 根據(jù)財政部、稅務總局公告2023年第19號文的規(guī)定：

• 月銷售額10萬元以下（含本數(shù)） 的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
• 適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收率征收增值稅。
• 因此，目前實際執(zhí)行中，符合條件的小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務，實際繳納的增值稅征收率為1%（直至2027年12月31日）。

3. 對于公共交通行業(yè)（特定優(yōu)惠）

為支持公共交通發(fā)展，國家對某些行業(yè)提供了免稅或低稅率政策。

• 公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等）：

  • 一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按照 3% 的征收率計稅（但實際執(zhí)行中也可能享受階段性免稅或減稅政策，需以最新文件為準）。

總結(jié)對比表