根據(jù)中國現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策（截至2027年12月31日），居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金（通常指年終獎(jiǎng)）可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，而是單獨(dú)計(jì)算納稅。這是國家給予的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（過渡期政策）。
年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算步驟如下：
- 確定應(yīng)納稅所得額： 以全年一次性獎(jiǎng)金收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
- 查找適用稅率和速算扣除數(shù)：
- 將全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，根據(jù)得到的月度數(shù)額查找月度綜合所得稅率表（見下表），確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
- 注意：除以12個(gè)月只是為了查找稅率和速算扣除數(shù)，不是將獎(jiǎng)金分?jǐn)偟?2個(gè)月計(jì)稅。
- 計(jì)算應(yīng)納稅額：
- 應(yīng)納稅額 = 全年一次性獎(jiǎng)金收入 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
計(jì)算公式總結(jié)：
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額 = 全年一次性獎(jiǎng)金收入 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
（其中適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) 全年一次性獎(jiǎng)金收入 / 12 的數(shù)額查找月度稅率表確定）
月度綜合所得稅率表（適用于年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅）
| 按月?lián)Q算后的應(yīng)納稅所得額 (年終獎(jiǎng)/12) |
稅率 (%) |
速算扣除數(shù) (元) |
| 不超過 3000 元 |
3 |
0 |
| 超過 3000 元至 12000 元的部分 |
10 |
210 |
| 超過 12000 元至 25000 元的部分 |
20 |
1410 |
| 超過 25000 元至 35000 元的部分 |
25 |
2660 |
| 超過 35000 元至 55000 元的部分 |
30 |
4410 |
| 超過 55000 元至 80000 元的部分 |
35 |
7160 |
| 超過 80000 元的部分 |
45 |
15160 |
關(guān)鍵點(diǎn)說明：
- 除以12的意義： 僅僅是為了找到一個(gè)“虛擬的”月收入水平，從而套用月度稅率表來確定這筆全年一次性獎(jiǎng)金整體適用的稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算稅額時(shí)仍然使用全年一次性獎(jiǎng)金收入的全額乘以稅率并減去速算扣除數(shù)。
- 臨界點(diǎn)問題： 年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅存在“臨界點(diǎn)”或“無效區(qū)間”現(xiàn)象。在獎(jiǎng)金剛好超過某個(gè)稅率級(jí)距的臨界值時(shí)（如3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬），由于稅率跳檔，可能導(dǎo)致稅后收入反而比臨界點(diǎn)前更少。在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)需要注意避開這些區(qū)間（多發(fā)1元可能多繳幾千甚至上萬的稅）。
- 與綜合所得匯算的選擇： 年終獎(jiǎng)可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅（和工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)一起按年度綜合所得稅率表計(jì)算），也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。具體哪種方式更節(jié)稅，需要根據(jù)個(gè)人的全年綜合所得收入、各項(xiàng)扣除（基本減除費(fèi)用6萬、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等）以及年終獎(jiǎng)的金額來具體計(jì)算比較。通常：
- 如果全年綜合所得較低（扣除項(xiàng)后應(yīng)納稅所得額≤0或較低），選擇并入綜合所得可能更劃算（因?yàn)椴糠只蛉开?jiǎng)金可以適用低稅率甚至免稅）。
- 如果全年綜合所得較高，年終獎(jiǎng)金額也較大，選擇單獨(dú)計(jì)稅通常更劃算（避免獎(jiǎng)金并入后拉高綜合所得適用更高稅率）。
- 強(qiáng)烈建議： 在年度匯算清繳時(shí)（次年3月1日至6月30日），使用個(gè)人所得稅APP分別嘗試選擇“單獨(dú)計(jì)稅”和“并入綜合所得計(jì)稅”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算結(jié)果，選擇稅負(fù)更低的方式即可。
- 政策時(shí)效： 該單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策目前執(zhí)行期限是到2027年12月31日。之后的政策需關(guān)注國家最新規(guī)定。
舉例說明：
假設(shè)小王2024年獲得年終獎(jiǎng)48,000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。
- 除以12找稅率： 48,000 / 12 = 4,000元。
- 查月度稅率表： 4,000元屬于“超過3000元至12000元的部分”，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。
- 計(jì)算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 = 48,000 × 10% - 210 = 4,800 - 210 = 4,590元。
- 稅后年終獎(jiǎng)： 48,000 - 4,590 = 43,410元。
總結(jié)：
年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算方法是：先用年終獎(jiǎng)總額除以12個(gè)月得到一個(gè)商數(shù)，用這個(gè)商數(shù)去查月度稅率表找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用年終獎(jiǎng)總額乘以這個(gè)稅率再減去對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，得出的結(jié)果就是需要繳納的個(gè)人所得稅。 | 
