BEPS（稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）行動(dòng)計(jì)劃中，提高稅收透明度和確定性是核心目標(biāo)之一，主要涉及以下幾個(gè)關(guān)鍵行動(dòng)方案和措施類別：

一、提高稅收透明度的主要類別

1. 行動(dòng)5：打擊有害稅收實(shí)踐（考慮透明度和實(shí)質(zhì)性活動(dòng)要求）

   • 強(qiáng)制自發(fā)情報(bào)交換：要求司法管轄區(qū)自動(dòng)交換涉及優(yōu)惠稅制的裁定信息（如預(yù)約定價(jià)安排、裁定稅務(wù)結(jié)果）。
   • 實(shí)質(zhì)性活動(dòng)要求：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)收入（如專利盒制度）要求實(shí)際研發(fā)活動(dòng)，防止空殼公司避稅。

2. 行動(dòng)6：防止稅收協(xié)定濫用

   • 主要目的測(cè)試（PPT）：在稅收協(xié)定中加入反濫用條款，阻止以獲取稅收優(yōu)惠為主要目的的安排。
   • 信息透明要求：納稅人需證明交易符合協(xié)定目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求披露架構(gòu)細(xì)節(jié)。

3. 行動(dòng)12：強(qiáng)制披露規(guī)則

   • 要求中介機(jī)構(gòu)或納稅人提前披露潛在激進(jìn)的稅務(wù)籌劃安排（如跨境架構(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排），使稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

4. 行動(dòng)13：轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告（CbCR）

   • 三層標(biāo)準(zhǔn)化文檔：

     • 主體文檔：全球業(yè)務(wù)概況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
     • 本地文檔：具體關(guān)聯(lián)交易詳情。
     • 國(guó)別報(bào)告：按國(guó)別披露收入、利潤(rùn)、納稅額和員工人數(shù)等關(guān)鍵指標(biāo)。
   • 自動(dòng)情報(bào)交換：稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)共享國(guó)別報(bào)告數(shù)據(jù)，提升跨境透明度。

5. 行動(dòng)14：爭(zhēng)端解決機(jī)制改進(jìn)

   • 強(qiáng)制仲裁條款：在稅收協(xié)定中加入仲裁機(jī)制，確�？缇扯悇�(wù)爭(zhēng)議及時(shí)解決。
   • 相互協(xié)商程序（MAP）透明度：定期公布MAP案件數(shù)量和處理進(jìn)度，增強(qiáng)程序可預(yù)測(cè)性。

二、提高稅收確定性的主要類別

1. 行動(dòng)14：更有效的爭(zhēng)端解決

   • 明確MAP時(shí)間表，要求各國(guó)在24個(gè)月內(nèi)解決爭(zhēng)議。
   • 建立監(jiān)督機(jī)制（如BEPS包容性框架同行審議），確保各國(guó)遵守執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

2. 行動(dòng)8-10：確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造匹配

   • 修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，明確無(wú)形資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分配和資本回報(bào)的稅務(wù)處理規(guī)則，減少模糊地帶。
   • 提供具體案例（如營(yíng)銷型無(wú)形資產(chǎn)、集團(tuán)內(nèi)融資），降低稅企爭(zhēng)議。

3. 行動(dòng)7：防止人為規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）

   • 修訂PE定義，明確規(guī)避行為（如傭金安排、合同拆分）無(wú)效，減少管轄權(quán)爭(zhēng)議。

4. 稅收裁定透明化（行動(dòng)5）

   • 統(tǒng)一裁定披露要求，使企業(yè)預(yù)知稅務(wù)處理方式，避免事后調(diào)整。

三、其他相關(guān)措施

• 數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)（行動(dòng)1）：
  雖未直接歸類，但支柱一（新征稅權(quán)）和支柱二（全球最低稅）通過(guò)統(tǒng)一規(guī)則增強(qiáng)確定性。
• 多邊工具（MLI）：
  允許各國(guó)快速修訂雙邊稅收協(xié)定，批量落實(shí)BEPS措施（如反濫用條款、PE定義），提升體系一致性。

總結(jié)

這些措施共同構(gòu)建了全球稅收透明度框架（如CRS、CbCR），并通過(guò)規(guī)則統(tǒng)一化和爭(zhēng)議強(qiáng)制解決減少稅基侵蝕，為企業(yè)提供更可預(yù)測(cè)的稅務(wù)環(huán)境。