抵扣進(jìn)項稅額的計算方法主要依據(jù)取得的發(fā)票類型和具體公式。 一般計算公式 進(jìn)項稅額抵扣的基本公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率。這個公式適用于購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣。
特殊情況下的計算公式 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅計算抵扣：如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品沒有取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。一般扣除率為9%，但對于用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。 橋、閘通行費的進(jìn)項稅計算抵扣：一般納稅人支付的橋、閘通行費，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))計算抵扣進(jìn)項稅額。公式為：可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。 購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅計算抵扣：對于未取得增值稅專用發(fā)票的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以根據(jù)不同類型的客票按照相應(yīng)的公式計算進(jìn)項稅額。例如，航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。 相關(guān)政策：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照上述公式計算進(jìn)項稅額。此外，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率也有具體規(guī)定，用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。 |
