核定稅率和適用稅率是稅收征管中的兩個重要概念，它們的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面： 1. 定義與適用場景 · 核定稅率：是稅務(wù)機關(guān)在納稅人會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬等情況下，通過合理方法核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額所對應(yīng)的稅率。例如，個體工商戶或小型企業(yè)因財務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點等核定一個固定的稅率或應(yīng)稅所得率。 · 適用稅率：是根據(jù)稅法規(guī)定，針對不同稅種、不同納稅人類型或不同應(yīng)稅行為預(yù)先設(shè)定的稅率。如企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。 2. 計算方式 · 核定稅率：通常采用“應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×核定應(yīng)稅所得率×適用稅率”或“應(yīng)納稅額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×適用稅率”的公式計算。例如，某服務(wù)業(yè)企業(yè)年收入100萬元，核定應(yīng)稅所得率為10%，適用稅率為25%，則應(yīng)納稅額=100×10%×25%=2.5萬元。 · 適用稅率：直接根據(jù)稅法規(guī)定的稅率乘以應(yīng)納稅所得額計算。如企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
3. 靈活性與穩(wěn)定性 · 核定稅率：具有一定的靈活性，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)納稅人的實際情況（如行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模等）進行調(diào)整。例如，不同地區(qū)的個體工商戶核定稅率可能因當(dāng)?shù)卣吆徒?jīng)濟環(huán)境而異。 · 適用稅率：相對穩(wěn)定，由稅法明確規(guī)定，一般不會因個別納稅人的具體情況而頻繁變動。例如，企業(yè)所得稅的基本稅率25%是法定的，除非稅法修訂，否則不會改變。 4. 適用對象 · 核定稅率：主要適用于財務(wù)核算不健全、難以準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，如個體工商戶、小型企業(yè)等。 · 適用稅率：適用于所有符合稅法規(guī)定的納稅人，無論其財務(wù)核算是否健全。例如，大型企業(yè)通常采用查賬征收方式，適用稅法規(guī)定的適用稅率。 5. 政策目的 · 核定稅率：旨在解決納稅人財務(wù)核算困難的問題，確保稅收征管的公平性和合理性，同時降低納稅人的遵從成本。 · 適用稅率：是為了實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，通過不同稅率的設(shè)置，引導(dǎo)企業(yè)合理納稅，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置。 |
