公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策主要依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）等文件，具體內(nèi)容如下： 一、扣除標(biāo)準(zhǔn) 1.常規(guī)項(xiàng)目按比例限額扣除 個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 計(jì)算公式：公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 應(yīng)納稅所得額 × 30% 若實(shí)際捐贈(zèng)額超過扣除限額，超出部分不得扣除。 2.特定項(xiàng)目按全額據(jù)實(shí)扣除 自然人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字會(huì)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈(zèng)，允許在個(gè)人所得稅前全額扣除。
二、扣除方式 1.綜合所得扣除 · 居民個(gè)人取得工資薪金所得，可在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算時(shí)扣除。 · 勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，僅能在年度匯算時(shí)扣除。 · 綜合所得扣除限額為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的30%。 2.經(jīng)營(yíng)所得扣除 · 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者可在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)扣除，但核定征收方式的經(jīng)營(yíng)所得不得扣除。 · 扣除限額為當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%。 3.分類所得扣除 · 財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得等分類所得，扣除限額為當(dāng)月應(yīng)納稅所得額的30%。 · 當(dāng)月扣除不完的，可結(jié)轉(zhuǎn)至其他所得項(xiàng)目扣除。 三、扣除順序與結(jié)轉(zhuǎn) 1.扣除順序 居民個(gè)人可根據(jù)自身情況，自行決定在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得或分類所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序，但不得重復(fù)扣除。 2.結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定 · 當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除，但不能結(jié)轉(zhuǎn)至分類所得。 · 若仍扣除不完，可在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。 四、扣除憑證 1.捐贈(zèng)票據(jù) 公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)應(yīng)開具財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位印章。 個(gè)人需留存捐贈(zèng)票據(jù)備查，留存期限為五年。 2.銀行支付憑證 個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。若未按規(guī)定提供，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 3.匯總單據(jù) 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。 五、注意事項(xiàng) 1.捐贈(zèng)對(duì)象與渠道 捐贈(zèng)需通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行，且公益慈善事業(yè)需符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》或《中華人民共和國慈善法》規(guī)定的范圍。 2.非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) · 捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按財(cái)產(chǎn)原值確定捐贈(zèng)支出金額； · 捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按市場(chǎng)價(jià)格確定。 3.匯算清繳申報(bào) 個(gè)人需在次年3-6月通過個(gè)人所得稅APP申報(bào)公益捐贈(zèng)扣除，填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，并上傳捐贈(zèng)票據(jù)等相關(guān)證明材料。 |
