清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)是企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的兩種不同申報(bào)方式，主要區(qū)別如下： 申報(bào)內(nèi)容和要求 清單申報(bào)：適用于企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，如存貨正常損耗、固定資產(chǎn)正常報(bào)廢、按公允價(jià)格銷(xiāo)售非貨幣資產(chǎn)的損失等。企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目歸類(lèi)、匯總后，以清單形式報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div> 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)：適用于非正常損失或單筆損失金額較大的情況，如存貨被盜、固定資產(chǎn)損毀、債權(quán)性投資損失等。企業(yè)需逐項(xiàng)（逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，并附送詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。
適用范圍 清單申報(bào)：僅適用于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）明確列舉的五類(lèi)資產(chǎn)損失，包括正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按公允價(jià)格處置非貨幣資產(chǎn)、存貨正常損耗、固定資產(chǎn)正常報(bào)廢等。 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)：除上述五類(lèi)清單申報(bào)的資產(chǎn)損失外，其他所有資產(chǎn)損失均需專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。若企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)范圍，也可選擇專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。 資料留存與報(bào)送 清單申報(bào)：企業(yè)需按會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)匯總后報(bào)送清單，相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�，無(wú)需額外報(bào)送。 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)：需逐項(xiàng)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，并附送詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算資料、納稅資料及具有法律效力的外部證據(jù)（如司法判決、公安機(jī)關(guān)證明等）。 申報(bào)流程簡(jiǎn)化 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)），目前企業(yè)僅需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。但清單申�?bào)與專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分仍需遵循原規(guī)定，以確保申報(bào)合規(guī)。 總結(jié)：清單申報(bào)適用于正常經(jīng)營(yíng)中的常規(guī)損失，申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)化；專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)適用于非正常損失或大額損失，需提供更詳細(xì)的資料。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的具體情況選擇合適的申報(bào)方式，并確保資料的真實(shí)性和完整性。 |
