國際避稅是指跨國納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。以下是一些常見的國際避稅方法： 利用避稅地 跨國公司在國際避稅地（如開曼群島、百慕大等）設(shè)立中介公司，將利潤轉(zhuǎn)移至低稅或無稅地區(qū)，通過虛構(gòu)交易或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)避稅。 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 跨國公司通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，人為調(diào)整商品、服務(wù)或無形資產(chǎn)的定價(jià)，將利潤從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國。例如，高稅國企業(yè)向低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售商品，或高估從低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)采購的成本。 濫用國際稅收協(xié)定 非締約國居民通過在協(xié)定締約國設(shè)立導(dǎo)管公司，間接享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，規(guī)避來源國的預(yù)提稅。例如，利用荷蘭等稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)豐富的國家作為中介，轉(zhuǎn)移利潤。 資本弱化 跨國公司增加債務(wù)融資，減少股權(quán)融資，利用利息支出可稅前扣除的優(yōu)勢，降低整體稅負(fù)。同時(shí)，許多國家對(duì)非居民利息的預(yù)提稅稅率低于股息，進(jìn)一步減輕稅負(fù)。 利用信托避稅 在英美法系國家，委托人將財(cái)產(chǎn)委托給設(shè)在避稅地的信托機(jī)構(gòu)管理，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人財(cái)產(chǎn)，收益可累積在避稅地，規(guī)避本國稅收。
選擇有利的企業(yè)組織形式 根據(jù)不同國家對(duì)子公司和分公司的稅收政策差異，選擇更有利于避稅的組織形式。例如，分公司虧損可沖抵總部利潤，子公司利潤可遞延納稅。 錯(cuò)配安排 利用不同國家對(duì)同一交易或?qū)嶓w的稅務(wù)處理差異，通過混合金融工具或雙重屬性實(shí)體（如合伙企業(yè)、信托）進(jìn)行錯(cuò)配，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。 利用電子商務(wù)避稅 電子商務(wù)的數(shù)字化特性使傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)難以適用，跨國企業(yè)可通過虛擬交易、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移等方式，模糊收入來源地，規(guī)避稅收。 需要注意的是，國際避稅行為可能面臨各國反避稅措施的監(jiān)管，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、受控外國公司規(guī)則、一般反避稅條款等。企業(yè)在進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，應(yīng)確保合規(guī)性，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。 |
