非貨幣性資產對外投資是指企業(yè)或個人以非貨幣性資產（如股權、不動產、技術發(fā)明成果等）進行對外投資的行為。以下是關于企業(yè)非貨幣性資產對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策的要點： 1.政策內容 居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。分期期限從確認非貨幣性資產轉讓收入年度起，連續(xù)5個納稅年度，期間不得中斷。 2.享受主體 以非貨幣性資產對外投資的居民企業(yè)，且需為查賬征收企業(yè)（核定征收企業(yè)不適用）。 3.申請條件 · 非貨幣性資產指現金、銀行存款、應收賬款等貨幣性資產以外的資產。 · 投資限于以非貨幣性資產出資設立新企業(yè)或注入現存企業(yè)。
4.計算方法 應納稅所得額 = 非貨幣性資產公允價值 - 資產計稅基礎。 分期年應納稅額 = 應納稅所得額 ÷ 5 × 企業(yè)所得稅稅率（25%）。 5.申報要求 · 申報時點：年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 · 申報方式：填報A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》第12行，并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。 · 留存?zhèn)洳橘Y料：股權投資合同、非貨幣性資產公允價值評估報告、計稅基礎說明、被投資企業(yè)工商證明等。 6.特殊情況處理 · 若企業(yè)在對外投資5年內轉讓股權或投資收回，需在當年匯算清繳時一次性繳納遞延期內尚未確認的所得。 · 關聯企業(yè)間投資，若投資協議生效后12個月內未完成股權變更，于協議生效時確認收入實現。提示：企業(yè)需準確核算非貨幣性資產的公允價值和計稅基礎，確保申報資料完整合規(guī)。具體操作建議咨詢當地稅務機關或專業(yè)稅務顧問。 |
