一、什么是稅率？
稅率是稅法規(guī)定的，對課稅對象征收稅款的計算尺度。它是標(biāo)準(zhǔn)稅率，通常適用于一般納稅人的一般計稅方法。
- 核心特點：抵扣鏈條完整。計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣進項稅。
應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進項稅額
- 進項稅額：指購買原材料、服務(wù)等時支付的稅款，可以從銷項稅中扣除。
- 常見稅率：例如，增值稅的常見稅率有13%（大部分貨物）、9%（交通運輸、農(nóng)產(chǎn)品等）、6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）等。
- 適用對象：主要適用于會計核算健全、經(jīng)營規(guī)模較大的一般納稅人。
簡單理解：稅率就像商品的“標(biāo)價”，但在最終付款（交稅）時，你可以減去你之前為成本付過的款（進項稅）。
二、什么是征收率？
征收率是稅法規(guī)定的，對特定納稅人或特定應(yīng)稅行為，按照銷售額直接計算應(yīng)納稅額的征收比例。它是一種簡化征稅的方法。
- 核心特點：簡易計稅，不能抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率 - 常見征收率：例如，增值稅的常見征收率有3%（小規(guī)模納稅人）、5%（銷售不動產(chǎn)等特定行為）、1%（階段性優(yōu)惠政策）等。
- 適用對象：
- 小規(guī)模納稅人：由于規(guī)模小、會計核算不健全，無法準(zhǔn)確核算進銷項，因此采用簡易計稅方法，適用征收率。
- 一般納稅人的特定應(yīng)稅行為：即使是一般納稅人，在發(fā)生某些特定業(yè)務(wù)時（如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、提供公共交通運輸服務(wù)等），也可以選擇（或必須）適用簡易計稅方法，按征收率納稅。
簡單理解：征收率更像是一個“打包價”或“最終價”，直接按銷售額計算稅款，沒有抵扣環(huán)節(jié)，計算簡單。
三、兩者的主要區(qū)別（表格對比更清晰）
| 對比維度 |
稅率 |
征收率 |
| 適用主體 |
一般納稅人（主要） |
小規(guī)模納稅人、一般納稅人的特定行為 |
| 計稅方法 |
一般計稅方法 |
簡易計稅方法 |
| 核心特征 |
抵扣制，可以抵扣進項稅額 |
非抵扣制，不能抵扣進項稅額 |
| 計算公式 |
應(yīng)納稅額 = 銷項稅 - 進項稅
= (銷售額 × 稅率) - 進項稅 |
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率 |
| 計算復(fù)雜度 |
相對復(fù)雜，需要準(zhǔn)確核算進項和銷項 |
非常簡單，直接乘以一個固定比率 |
| 常見水平 |
較高（如13%，9%，6%） |
較低（如3%，5%） |
| 設(shè)計目的 |
體現(xiàn)稅收中性，避免重復(fù)征稅，保證抵扣鏈條完整 |
簡化征管，方便小微企業(yè)納稅，降低征納成本 |
舉例說明
場景：某公司銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入100萬元。為生產(chǎn)這批產(chǎn)品，采購原材料支付了不含稅價款60萬元，假設(shè)增值稅稅率為13%。
如果該公司是【一般納稅人】（適用稅率）：
- 進項稅額 = 60萬 × 13% = 7.8萬元（從供應(yīng)商那取得專票）
- 應(yīng)納稅額 = 13萬 - 7.8萬 = 5.2萬元
如果該公司是【小規(guī)模納稅人】（適用征收率，假設(shè)為3%）：
- 應(yīng)納稅額 = 100萬 × 3% = 3萬元
從這個例子可以看出：
- 雖然征收率（3%）遠低于稅率（13%），但小規(guī)模納稅人的實際稅負(fù)不一定更低，因為它承擔(dān)了上一環(huán)節(jié)的進項稅（7.8萬元）。
- 稅率制度下，只對本環(huán)節(jié)的增值額（100萬 - 60萬 = 40萬）征稅（40萬 * 13% ≈ 5.2萬），體現(xiàn)了增值稅“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的原理。
總結(jié)
稅率是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，用于一般納稅人的常規(guī)業(yè)務(wù)，計算復(fù)雜但稅負(fù)公平；征收率是簡易規(guī)則，用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，計算簡單但不可抵扣。
