“全額簡(jiǎn)易計(jì)稅”和“差額簡(jiǎn)易計(jì)稅”是增值稅計(jì)算中兩種不同的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，主要區(qū)別在于**計(jì)稅依據(jù)（稅基）**的不同，這直接導(dǎo)致了應(yīng)納稅額的計(jì)算差異。它們的核心區(qū)別和應(yīng)用場(chǎng)景如下：

1. 全額簡(jiǎn)易計(jì)稅

• 定義： 以納稅人取得的全部銷售額（不含增值稅）作為計(jì)稅依據(jù)（稅基），按照適用的征收率計(jì)算增值稅額。
• 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率
• 計(jì)稅依據(jù)（稅基）： 全部銷售額。
• 特點(diǎn)：

  • 簡(jiǎn)單直接： 計(jì)算非常簡(jiǎn)便，直接用銷售額乘以征收率即可。
  • 不考慮成本/費(fèi)用： 在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何相關(guān)的成本、費(fèi)用、分包款或購(gòu)置價(jià)款等支出。
  • 稅基較大： 由于不能扣除任何成本，計(jì)稅依據(jù)是整個(gè)銷售額，因此相對(duì)于差額計(jì)稅，在同等銷售額下，應(yīng)納稅額通常更高（除非沒有可扣除項(xiàng)目）。
• 適用范圍：

  • 這是小規(guī)模納稅人最普遍適用的計(jì)稅方法。
  • 部分特定業(yè)務(wù)的一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，也可能采用全額計(jì)稅（例如：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨；某些特定貨物銷售等）。
• 舉例（小規(guī)模納稅人）：

  • 某小規(guī)模納稅人季度取得咨詢服務(wù)收入 30 萬(wàn)元（不含稅）。
  • 征收率為 3% (或 1%，具體看政策階段)。
  • 應(yīng)納稅額 = 300,000 × 3% = 9,000 元 (或 300,000 × 1% = 3,000 元)。

2. 差額簡(jiǎn)易計(jì)稅

• 定義： 允許納稅人從取得的全部銷售額（不含增值稅）中扣除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目金額（如分包款、購(gòu)置原價(jià)、土地價(jià)款、政府性基金/行政事業(yè)性收費(fèi)等）后，以余額作為計(jì)稅依據(jù)（稅基），按照適用的征收率計(jì)算增值稅額。
• 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = (銷售額 - 允許扣除的金額) × 征收率
• 計(jì)稅依據(jù)（稅基）： 銷售額 - 允許扣除的金額（即差額）。
• 特點(diǎn)：

  • 考慮部分成本： 在計(jì)算增值稅時(shí)，允許扣除稅法明確規(guī)定的特定支出項(xiàng)目。
  • 稅基較�。� 由于扣除了特定成本，計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去扣除額后的差額，因此相對(duì)于全額計(jì)稅，在同等銷售額下，應(yīng)納稅額通常更低（前提是有符合條件的可扣除項(xiàng)目且金額較大）。
  • 更公平（針對(duì)特定行業(yè)）： 主要適用于那些成本結(jié)構(gòu)中包含較大額、且難以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證（或本身不產(chǎn)生銷項(xiàng)）的支出的行業(yè)（如建筑分包、房產(chǎn)中介、旅游、勞務(wù)派遣、金融商品轉(zhuǎn)讓等）。
  • 操作相對(duì)復(fù)雜： 需要準(zhǔn)確核算符合規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，并取得合法有效的扣除憑證。
• 適用范圍：

  • 主要是一般納稅人在從事特定應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇適用差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（小規(guī)模納稅人從事這些業(yè)務(wù)也可以選擇差額計(jì)稅）。
  • 常見適用差額計(jì)稅的業(yè)務(wù)包括：

    • 建筑服務(wù)（允許扣除支付的分包款）
    • 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（允許扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款）
    • 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（某些特定情形）
    • 勞務(wù)派遣服務(wù)
    • 安全保護(hù)服務(wù)（類似勞務(wù)派遣）
    • 人力資源外包服務(wù)
    • 旅游服務(wù)（允許扣除向其他單位或個(gè)人支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等）
    • 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（允許扣除代委托方支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)）
    • 金融商品轉(zhuǎn)讓（按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額計(jì)稅）
• 舉例（建筑服務(wù) - 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）：

  • 某建筑公司（一般納稅人）為某項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，總包款 100 萬(wàn)元（不含稅）。
  • 該項(xiàng)目中，該公司將部分工程分包給其他公司，支付分包款 60 萬(wàn)元（不含稅），取得合規(guī)發(fā)票。
  • 該公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率 3%）。
  • 計(jì)稅依據(jù)（差額） = 1,000,000 - 600,000 = 400,000 元
  • 應(yīng)納稅額 = 400,000 × 3% = 12,000 元
  • （如果采用全額計(jì)稅：應(yīng)納稅額 = 1,000,000 × 3% = 30,000 元，稅負(fù)明顯更高）

核心區(qū)別總結(jié)表

重要注意事項(xiàng)

1. 選擇權(quán)： 對(duì)于適用差額計(jì)稅的特定業(yè)務(wù)，納稅人通常有選擇權(quán)，可以選擇適用差額簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法（需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）或全額簡(jiǎn)易計(jì)稅（如果該業(yè)務(wù)本身也允許全額簡(jiǎn)易計(jì)稅）。選擇后通常有36個(gè)月的限制。
2. 扣除憑證： 差額計(jì)稅中，允許扣除的金額必須取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證（如發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、分割單等），否則不得扣除。
3. 申報(bào)要求： 采用差額計(jì)稅的納稅人，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)需要按規(guī)定填報(bào)扣除額。
4. 征收率： 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率通常是3%（部分業(yè)務(wù)可能是5%），且目前對(duì)小規(guī)模納稅人（含選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人）有階段性減按1%征收的優(yōu)惠政策（需關(guān)注最新政策）。
5. 免稅政策： 小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元（月度10萬(wàn)元）可享受免征增值稅優(yōu)惠，此處的“銷售額”在適用差額計(jì)稅時(shí)，是扣除前的銷售額。例如旅游服務(wù)收入100萬(wàn)，扣除額80萬(wàn)，差額20萬(wàn)計(jì)稅。判斷是否超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，看的是100萬(wàn)（扣除前銷售額），100萬(wàn) > 30萬(wàn)，不能享受免稅，需就差額20萬(wàn)計(jì)稅。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：

• 全額簡(jiǎn)易計(jì)稅： 收多少錢，就按多少錢乘以征收率交稅（不扣成本）。
• 差額簡(jiǎn)易計(jì)稅： 收的錢里，先扣掉政策允許扣的那部分（比如付給別人的分包款、買地的錢等），剩下的錢再乘以征收率交稅。