個人所得稅中關(guān)于公益性捐贈的扣除標準，主要遵循以下規(guī)定：

📌 核心原則：限額扣除與全額扣除相結(jié)合

1. 一般情況：限額扣除（應納稅所得額30%以內(nèi)）

   • 納稅人通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈。
   • 扣除限額： 捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
   • 關(guān)鍵點理解：

     • “應納稅所得額”：指依照稅法規(guī)定計算出的、需要繳納個人所得稅的那部分收入金額（收入額 - 各項扣除 - 基本減除費用等）。不是指總收入，也不是指捐贈前的收入。
     • “30%”：這是一個比例限制，不是固定金額。
     • “未超過...的部分”：只有捐贈額小于或等于應納稅所得額30%的部分才能全額扣除。超過部分不能扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)（見下文）。

2. 特殊情況：全額扣除（100%）

   • 對特定公益事業(yè)的捐贈，國家有特殊優(yōu)惠政策，允許在計算應納稅所得額時全額扣除（100%），不受30%比例限制。
   • 常見的全額扣除項目（具體范圍可能隨政策調(diào)整，以最新規(guī)定為準）：

     • 向紅十字會事業(yè)的捐贈。
     • 向**公益性青少年活動場所（包括新建）**的捐贈。
     • 向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈。
     • 向**特定基金會（如中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會等）**的捐贈（需財政部、稅務總局公告明確）。
     • 向**特定重大事件（如北京2022年冬奧會、冬殘奧會）**的捐贈（通常有指定接收單位和時效）。
     • 向**特定公益項目（如防治非典、支持汶川/玉樹/舟曲/蘆山等地震災后重建）**的捐贈（通常有時效和指定用途）。
     • 向鄉(xiāng)村振興（原脫貧攻堅）事業(yè)的捐贈（通過公益性社會組織或國家機關(guān)進行）： 這是近年來非常重要的全額扣除項目（具體執(zhí)行期限需關(guān)注最新政策公告，如財稅〔2019〕49號等，通常有延續(xù)）。

📝 重要操作規(guī)則與要求

1. 憑據(jù)要求：

   • 納稅人必須取得由接受捐贈的公益性社會組織、國家機關(guān)開具的合法、有效的捐贈票據(jù)（如《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》），作為稅前扣除的憑證。個人自行出具的收據(jù)無效。

2. 扣除限額計算基礎：

   • 計算30%限額的基數(shù)，是扣除捐贈額之前的應納稅所得額。這個應納稅所得額是根據(jù)你的綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）或經(jīng)營所得等，按規(guī)定減去基本減除費用（6萬/年）、專項扣除（三險一金）、專項附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等）以及其他依法可扣除項目后的金額。

3. 超額捐贈的處理（結(jié)轉(zhuǎn)扣除）：

   • 對于適用30%比例扣除的捐贈，如果納稅人在一個納稅年度內(nèi)的捐贈額超過了其應納稅所得額的30%，超過部分可以在后續(xù)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過三年。
   • 全額扣除的捐贈項目不存在結(jié)轉(zhuǎn)問題，符合條件的捐贈額在當年可100%扣除。

4. 扣除方式：

   • 綜合所得（工資薪金等）捐贈扣除： 通常在辦理年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時進行扣除。也可以在取得工資薪金所得時，通過扣繳義務人辦理預扣預繳時扣除（需提供捐贈憑證）。
   • 分類所得（財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓、偶然所得等）捐贈扣除： 在計算該次分類所得應納稅所得額時扣除（同樣需憑有效捐贈票據(jù)）。
   • 經(jīng)營所得捐贈扣除： 在計算年度經(jīng)營所得應納稅所得額時扣除。

📊 簡單案例說明（假設適用30%扣除）

• 張先生2023年綜合所得年度應納稅所得額（已扣除6萬、三險一金、專項附加等）為200,000元。

• 他通過符合條件的公益性基金會捐贈了50,000元，并取得合規(guī)捐贈票據(jù)。

• 扣除限額計算： 200,000元 * 30% = 60,000元。

• 實際捐贈額： 50,000元（小于60,000元限額）。

• 可扣除捐贈額： 50,000元（全額扣除）。

• 應納稅所得額調(diào)整為： 200,000元 - 50,000元 = 150,000元。

• 然后按150,000元計算應繳納的個人所得稅。

• 如果張先生捐贈了70,000元：

  • 當年可扣除額 = 60,000元（限額）。
  • 超額部分 = 70,000元 - 60,000元 = 10,000元。
  • 這10,000元可以在2024、2025、2026年度的應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)扣除（仍需遵循每年30%的限額規(guī)定）。

⚠ 關(guān)鍵提醒

• 確認接收單位資質(zhì)： 務必確保接受捐贈的組織是符合稅法規(guī)定的“公益性社會組織”或“國家機關(guān)”。可在民政部門官網(wǎng)查詢公益性社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格名單（通常每年公布）。
• 保留合法票據(jù)： 取得合規(guī)的捐贈票據(jù)是稅前扣除的必要條件。
• 關(guān)注政策時效： 特別是全額扣除項目，很多是針對特定事件或時期的（如重大災害、奧運會、脫貧攻堅/鄉(xiāng)村振興），有明確的起始和截止日期。務必關(guān)注財政部、國家稅務總局發(fā)布的最新公告。
• 匯算清繳時操作： 對于綜合所得，捐贈扣除主要是在年度匯算清繳（次年3月1日至6月30日）時通過個人所得稅APP或WEB端辦理，需要填寫捐贈信息和上傳票據(jù)（或留存?zhèn)洳椋��?/section>