動產(chǎn)和不動產(chǎn)在增值稅（VAT）方面的處理有顯著差異，主要體現(xiàn)在稅率、征收方式以及特定規(guī)則上。以下是中國的相關規(guī)定概要：

核心區(qū)別：

• 動產(chǎn)： 通常指可以移動的財產(chǎn)（如機器設備、存貨、汽車等）。
• 不動產(chǎn)： 通常指土地、建筑物及其他土地附著物（如房屋、構(gòu)筑物等）。

一、動產(chǎn)增值稅稅率

動產(chǎn)的增值稅稅率主要取決于銷售方身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人） 和 銷售標的的性質(zhì)（貨物/服務）：

1. 一般納稅人銷售動產(chǎn)（貨物）：

   • 基本稅率： 13% - 適用于大部分貨物的銷售（例如：原材料、產(chǎn)成品、機器設備、汽車、電子產(chǎn)品等）。
   • 低稅率： 9% - 適用于部分特定貨物（例如：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務院規(guī)定的其他貨物）。
   • 零稅率： 0% - 主要適用于出口貨物（符合規(guī)定條件）。

2. 一般納稅人提供動產(chǎn)相關的加工、修理修配勞務：

   • 稅率： 13%

3. 一般納稅人提供動產(chǎn)相關的服務（如動產(chǎn)租賃）：

   • 基本稅率： 13% - 適用于有形動產(chǎn)租賃服務（例如：設備租賃、汽車租賃）。
   • 低稅率： 9% - 適用于交通運輸服務（如貨物運輸）、郵政服務、基礎電信服務。
   • 低稅率： 6% - 適用于現(xiàn)代服務業(yè)（如研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務等）、生活服務業(yè)、增值電信服務、金融服務（部分）。

4. 小規(guī)模納稅人銷售動產(chǎn)或提供服務：

   • 不區(qū)分貨物和服務類型（除不動產(chǎn)和特定情形外）。
   • 征收率： 3% （2023年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅）。
   • 特殊規(guī)定： 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），按3%征收率減按2%征收（或可選擇放棄減稅按3%開專票）；現(xiàn)行政策下也可能適用1%征收率。

二、不動產(chǎn)增值稅稅率/征收率

不動產(chǎn)的增值稅規(guī)則更復雜，涉及銷售方身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人/個人）、不動產(chǎn)取得時間（營改增前/后）、不動產(chǎn)性質(zhì)（住房/非住房） 以及 銷售方式（自建/非自建） 等關鍵因素：

1. 一般納稅人銷售不動產(chǎn)：

   • 銷售2016年4月30日前取得（或自建）的不動產(chǎn)：

     • 可以選擇適用簡易計稅方法，按 5% 的征收率計稅。
     • 也可以選擇適用一般計稅方法，按 9% 的稅率計稅（需用銷項稅額抵扣進項稅額）。
   • 銷售2016年5月1日后取得（或自建）的不動產(chǎn)：

     • 適用一般計稅方法，按 9% 的稅率計稅（需用銷項稅額抵扣進項稅額）。
     • 例外： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（開工日期在2016年4月30日前），可選擇簡易計稅按 5% 征收率。

2. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)（除個人銷售住房外）：

   • 征收率： 5% - 無論取得時間或是否自建（不適用3%/1%的征收率）。
   • 例外： 個體工商戶銷售購買的住房，特殊規(guī)定見下。

3. 個人（包括個體工商戶）銷售住房： (這是非常重要的特殊優(yōu)惠)

   • 銷售購買不足2年的住房： 按 5% 的征收率全額繳納增值稅。
   • 銷售購買2年以上（含2年）的住房：

     • 北上廣深： 非普通住房，按銷售收入減去購買住房價款后的差額依 5% 征收率繳納增值稅；普通住房，免征增值稅。
     • 其他地區(qū)： 免征增值稅（不論普通還是非普通住房）。
   • 個人銷售非住房（如商鋪、寫字樓）： 按 5% 的征收率計稅。

4. 不動產(chǎn)租賃服務：

   • 一般納稅人：

     • 出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)：可選擇簡易計稅按 5% 征收率。
     • 出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)：適用一般計稅按 9% 稅率。
   • 小規(guī)模納稅人/個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含住房）： 按 5% 征收率。
   • 個人出租住房： 按 5% 的征收率減按 1.5% 計算繳納增值稅。
   • 個人出租非住房： 按 5% 征收率。

總結(jié)對比表：

重要提示：

1. 稅率適用復雜性： 增值稅稅率和征收率的適用有諸多細節(jié)和條件（如納稅人身份、業(yè)務性質(zhì)、時間節(jié)點、特定優(yōu)惠政策等），以上僅為概括性介紹。
2. 進項稅額抵扣： 一般納稅人采用一般計稅方法（9%、13%、6%等稅率）時，其購進的貨物、服務等所含的進項稅額，在符合規(guī)定的前提下可以抵扣銷項稅額。簡易計稅方法（3%、5%等征收率）則不能抵扣進項稅額。
3. 政策更新： 稅收政策會不斷調(diào)整更新，請務必以國家稅務總局發(fā)布的最新官方文件為準。