理解您的問(wèn)題！您咨詢(xún)的是關(guān)于單位購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的相關(guān)政策。這主要涉及的是中國(guó)稅法（特別是企業(yè)所得稅法）中的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，允許符合條件的企業(yè)將新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具的單位價(jià)值在一定限額以下的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

以下是關(guān)鍵要點(diǎn)和操作指南：

核心政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))： 首次規(guī)定單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具可一次性稅前扣除。
2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))： 將54號(hào)文的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
3. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào))： 最新政策！ 明確在2024年1月1日至2027年12月31日期間：

   • 新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))。
   • 單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的。
   • 允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

關(guān)鍵概念解釋

1. 設(shè)備、器具： 指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例所定義的固定資產(chǎn)中，除房屋、建筑物以外的所有固定資產(chǎn)。常見(jiàn)例子包括：

   • 機(jī)器、機(jī)械
   • 運(yùn)輸工具（如汽車(chē)）
   • 電子設(shè)備（如電腦、打印機(jī)、服務(wù)器）
   • 辦公家具
   • 工具、器具等
2. 單位價(jià)值： 指**單臺(tái)（套、件）**設(shè)備或器具的購(gòu)置成本（通常以發(fā)票金額為準(zhǔn)，含相關(guān)稅費(fèi)，但不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。關(guān)鍵點(diǎn)在于“單臺(tái)”價(jià)值。 如果購(gòu)買(mǎi)多臺(tái)，每臺(tái)單獨(dú)計(jì)算是否超過(guò)500萬(wàn)。
3. 新購(gòu)進(jìn)： 通常指在政策執(zhí)行期內(nèi)（2024-2027年）新購(gòu)買(mǎi)（包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造）并投入使用的設(shè)備、器具。對(duì)于二手設(shè)備，只要符合條件且是新購(gòu)進(jìn)的，一般也適用。
4. 一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用： 這是稅務(wù)處理的概念。在計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（用于交企業(yè)所得稅）時(shí)，允許將符合條件的設(shè)備器具的全部購(gòu)置成本，在購(gòu)入當(dāng)年一次性作為成本或費(fèi)用扣除，從而減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
5. 會(huì)計(jì)處理： 非常重要！ 在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，企業(yè)仍需根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，將購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、器具確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照預(yù)計(jì)使用年限正常計(jì)提折舊，計(jì)入各期的損益（如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等）。一次性扣除是稅法的優(yōu)惠，產(chǎn)生了稅會(huì)差異。

   • 購(gòu)置時(shí)會(huì)計(jì)分錄示例：

     • 借：固定資產(chǎn)
     • 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
   • 按月/年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄示例：

     • 借：管理費(fèi)用 / 制造費(fèi)用 / 銷(xiāo)售費(fèi)用等
     • 貸：累計(jì)折舊

操作要點(diǎn)與注意事項(xiàng)

1. 確認(rèn)資格： 該政策適用于所有在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)（包括查賬征收和核定征收中的應(yīng)稅所得率征收方式，具體操作需咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。沒(méi)有企業(yè)規(guī)模（大/中/小/微）限制。
2. 判斷是否符合條件：

   • 設(shè)備器具是否屬于“除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”？
   • 購(gòu)買(mǎi)時(shí)間是否在2024年1月1日至2027年12月31日之間？
   • 設(shè)備器具是否已投入使用？
   • 單臺(tái)（套、件） 設(shè)備的單位價(jià)值（不含可抵扣增值稅）是否≤500萬(wàn)元？（這是核心門(mén)檻�。�
3. 稅務(wù)申報(bào)處理：

   • 在購(gòu)置符合條件設(shè)備器具的當(dāng)年進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》中的相關(guān)附表（主要是 A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》）。
   • 在會(huì)計(jì)上按年計(jì)提的折舊額正常填寫(xiě)。
   • 在稅務(wù)處理欄次（一次性扣除欄次）填寫(xiě)該設(shè)備器具的全部購(gòu)置成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）。
   • 報(bào)表會(huì)自動(dòng)計(jì)算出納稅調(diào)整額（稅務(wù)允許扣的金額 - 會(huì)計(jì)已提折舊額）。如果是正數(shù)，表示當(dāng)期納稅調(diào)減（減少應(yīng)納稅所得額）；如果是負(fù)數(shù)（通常發(fā)生在后續(xù)年度），表示納稅調(diào)增。
4. 留存?zhèn)洳橘Y料： 企業(yè)享受該優(yōu)惠，需按規(guī)定將以下資料留存?zhèn)洳椋?

   • 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、器具的合同、協(xié)議。
   • 支付憑證（發(fā)票、付款憑證等）。
   • 設(shè)備、器具的清單（注明名稱(chēng)、型號(hào)、單位價(jià)值、購(gòu)置時(shí)間、投入使用時(shí)間等）。
   • 固定資產(chǎn)核算的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄。
   • 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
5. 區(qū)分會(huì)計(jì)與稅務(wù)： 再次強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)上必須按準(zhǔn)則要求計(jì)提折舊。一次性扣除僅在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)體現(xiàn)，影響的是應(yīng)納稅所得額，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
6. 500萬(wàn)元是關(guān)鍵限額： 單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備器具，不能適用此項(xiàng)一次性扣除政策，仍需按稅法規(guī)定的最低折舊年限（如機(jī)器設(shè)備10年、電子設(shè)備3年等）分期計(jì)提折舊并在稅前扣除。
7. 不得疊加享受： 如果設(shè)備器具還同時(shí)符合其他加速折舊或一次性扣除政策（如研發(fā)設(shè)備加速折舊、特定地區(qū)或行業(yè)優(yōu)惠），企業(yè)只能選擇其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不能疊加享受。

總結(jié)

在2024年至2027年期間，貴單位新購(gòu)進(jìn)（含自建）并投入使用的、單臺(tái)（套、件）單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具（房屋建筑物除外），在稅務(wù)處理上，可以選擇將其購(gòu)置成本一次性計(jì)入購(gòu)置當(dāng)年的成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，從而獲得延遲納稅（相當(dāng)于無(wú)息貸款）的優(yōu)惠。

但在會(huì)計(jì)處理上，仍需確認(rèn)為固定資產(chǎn)并正常計(jì)提折舊。

操作流程： 購(gòu)置設(shè)備 → 會(huì)計(jì)確認(rèn)為固定資產(chǎn)并開(kāi)始計(jì)提折舊 → 在購(gòu)置當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表（主要是A105080表）進(jìn)行一次性扣除的納稅調(diào)整（調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額）→ 留存相關(guān)資料備查。

建議

1. 建立臺(tái)賬： 對(duì)符合條件的新購(gòu)設(shè)備器具建立專(zhuān)門(mén)的管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄購(gòu)置信息、單位價(jià)值、投入使用時(shí)間、會(huì)計(jì)折舊情況等，方便后續(xù)稅務(wù)申報(bào)和備查。
2. 咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士： 具體操作細(xì)節(jié)（尤其是申報(bào)表填寫(xiě)、特殊情況的處理、核定征收企業(yè)如何適用等）建議咨詢(xún)貴單位的稅務(wù)顧問(wèn)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。