出口退稅額的計算主要取決于兩個核心因素：退稅率和計稅依據(jù)（退稅基數(shù)）。具體計算方法因企業(yè)的類型（生產(chǎn)型企業(yè)還是外貿(mào)型企業(yè)）以及貨物的性質(zhì)而有所不同。以下是主要的計算方法和步驟： 
一、 核心要素：
退稅率：
- 由國家稅務(wù)總局等部門定期公布，不同商品有不同的退稅率（如13%、10%、9%、6%、0%等）。
- 查詢方式： 通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、各地電子稅務(wù)局、或?qū)I(yè)的出口退稅查詢系統(tǒng)（如外貿(mào)企業(yè)常用）查詢商品對應(yīng)的HS編碼（海關(guān)編碼）下的最新退稅率。務(wù)必使用最新的、準(zhǔn)確的退稅率。
計稅依據(jù)（退稅基數(shù)）：
- 這是計算的核心差異點，主要分兩種情況：
- a) 外貿(mào)企業(yè)（或收購貨物出口的其他企業(yè)）：
- 計稅依據(jù) = 增值稅專用發(fā)票上注明的購進貨物金額 或 海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
- 簡單說，就是你進貨時支付的不含增值稅的金額（即發(fā)票上的“金額”欄，不是“價稅合計”）。
- b) 生產(chǎn)企業(yè)（自營或委托出口自產(chǎn)貨物）：
- 計稅依據(jù) = 出口貨物離岸價（FOB價）。
- FOB價需換算成人民幣（按出口當(dāng)日或當(dāng)月1日的匯率）。這是計算“免抵退稅額”的基數(shù)。
二、 主要計算方法：
外貿(mào)企業(yè)（及類似企業(yè)）出口貨物勞務(wù)（免退稅方法）：
計算公式：
應(yīng)退增值稅額 = 增值稅退（免）稅計稅依據(jù) × 出口貨物退稅率
計算步驟：
- 取得供應(yīng)商開具的合法有效的增值稅專用發(fā)票（或進口增值稅繳款書）。
- 確定發(fā)票上注明的不含稅購進金額。
- 根據(jù)出口貨物的HS編碼查詢適用的退稅率。
- 將不含稅購進金額乘以退稅率，即得到應(yīng)退增值稅額。
特點： 計算相對簡單直接，基于進貨成本退稅。免征出口環(huán)節(jié)增值稅。
舉例：
某外貿(mào)公司從國內(nèi)工廠購進一批貨物，工廠開具的增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額100萬元，增值稅額13萬元（稅率13%），價稅合計113萬元。該貨物出口，適用的退稅率為13%。
應(yīng)退增值稅額 = 1, 000, 000元 × 13% = 130, 000元
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物（免抵退稅方法）：
這個方法更復(fù)雜，涉及三個步驟：“免”、“抵”、“退”。核心目標(biāo)是計算出一個可以退還的增值稅額（即“應(yīng)退稅額”）和一個需要結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣的稅額（即“免抵稅額”）。
核心計算公式：
當(dāng)期應(yīng)納稅額(A) = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 - (當(dāng)期進項稅額 - 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) - 上期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額(B) = 出口貨物離岸價(FOB) × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額 = min( |當(dāng)期期末留抵稅額|, 當(dāng)期免抵退稅額(B) ) （當(dāng)A < 0時，即當(dāng)期有期末留抵稅額）當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額(B) - 當(dāng)期應(yīng)退稅額
關(guān)鍵概念解釋：
- 免： 免征出口環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅額。
- 抵： 用出口貨物應(yīng)退的稅額，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅額。
- 退： 在抵頂完內(nèi)銷應(yīng)納稅額后，如果還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，并且滿足一定條件（期末留抵稅額 > 0），則予以退還。
- 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額： 因為退稅率通常低于征稅率，這部分差額需要從進項稅額中轉(zhuǎn)出，不能抵扣也不能退稅。計算公式：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(FOB) × 外匯人民幣折合率 × (出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率)
- 期末留抵稅額： 當(dāng)期銷項稅額不足以抵扣當(dāng)期進項稅額（及轉(zhuǎn)出額等）后的余額（負(fù)數(shù)）。
計算步驟概述：
- 計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額（即征退稅率差部分），并將其從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。
- 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額(A)：
- 如果A >= 0，說明內(nèi)銷銷項稅足夠大（或抵頂后），當(dāng)期需繳納增值稅，沒有退稅（但可能有免抵稅額）。
- 如果A < 0，說明產(chǎn)生了期末留抵稅額（|A|就是期末留抵稅額）。
- 計算當(dāng)期免抵退稅額(B)（即理論最大可退/抵額度）。
- 比較當(dāng)期期末留抵稅額（|A|）和當(dāng)期免抵退稅額(B)：
- 若 |A| <= B：
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = |A|；當(dāng)期免抵稅額 = B - |A|
- 若 |A| > B：
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = B；當(dāng)期免抵稅額 = 0（剩余的 |A| - B 作為期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣）。
特點： 將出口退稅與內(nèi)銷納稅結(jié)合起來計算，相對復(fù)雜。同樣免征出口環(huán)節(jié)增值稅。
簡化舉例（僅示意核心邏輯）：
某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月：
- 內(nèi)銷銷項稅額：50萬元
- 進項稅額（總）：80萬元
- 計算出的不得免征和抵扣稅額：10萬元
- 上期留抵稅額：0
- 計算出的免抵退稅額(B)：100萬元（FOB價×退稅率算出）
當(dāng)期應(yīng)納稅額(A) = 50 - (80 - 10) - 0 = 50 - 70 = -20萬元 (期末留抵20萬)- 比較期末留抵額(20萬) 和 免抵退稅額(100萬)：20萬 < 100萬
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = min(20萬, 100萬) = 20萬元當(dāng)期免抵稅額 = 100萬 - 20萬 = 80萬元- 結(jié)果：稅務(wù)局退還20萬元增值稅；80萬元用于抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額（體現(xiàn)在免抵稅額中）。
三、 重要注意事項：
- 單證齊全且合規(guī)： 無論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)，申請退稅都必須提供完整、合法、有效的單證，包括但不限于：報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)）/ 進項發(fā)票抵扣情況（生產(chǎn)企業(yè)）、收匯憑證（符合視同收匯條件的需提供相關(guān)證明）、出口合同等。單證不齊或不符合要求，無法退稅。
- 申報時限： 出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證和相關(guān)電子信息，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。逾期視為放棄。
- 進項發(fā)票要求（外貿(mào)企業(yè)）： 增值稅專用發(fā)票必須通過稅務(wù)部門的認(rèn)證（或勾選確認(rèn)），且品名、數(shù)量、金額等必須與報關(guān)單信息匹配。
- 匯率使用： 使用出口當(dāng)月1日或出口當(dāng)日的中國人民銀行公布的外匯牌價中間價折算人民幣金額。企業(yè)需在備案時選定一種方法，一年內(nèi)不得變更。
- 政策更新： 出口退稅率和具體管理規(guī)定會不定期調(diào)整，務(wù)必關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新政策。
- 復(fù)雜性： 特別是生產(chǎn)企業(yè)的“免抵退”計算涉及整個企業(yè)的增值稅核算，非常復(fù)雜。實際操作中企業(yè)通常使用專門的出口退稅申報軟件輔助計算和申報。
總結(jié)：
- 外貿(mào)企業(yè)： 退稅 = 進貨發(fā)票不含稅金額 × 退稅率 (相對簡單)
- 生產(chǎn)企業(yè)： 退稅計算嵌入整個增值稅核算流程（免抵退），需要計算不得免征抵扣額、應(yīng)納稅額、免抵退稅額，再確定最終的應(yīng)退稅額和免抵稅額 (相對復(fù)雜)。
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