進(jìn)口貨物的海關(guān)估價是確定貨物完稅價格的基礎(chǔ)，直接影響到應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅等。中國海關(guān)主要依據(jù)**《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》），該辦法以世界貿(mào)易組織（WTO）《海關(guān)估價協(xié)定》** 為核心原則。
海關(guān)估價的核心目標(biāo)是確定貨物的**“成交價格”**。如果成交價格無法確定或不符合條件，則需按順序使用其他方法進(jìn)行估價。 
以下是海關(guān)估價的主要方法（按優(yōu)先順序排列）：
成交價格法：
- 定義： 貨物出口銷售至進(jìn)口國時，買方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付給賣方的價格。
- 核心要素：
- 銷售行為： 必須存在向中華人民共和國境內(nèi)出口的銷售。
- 實(shí)付或應(yīng)付價格： 包括直接支付和間接支付（例如，買方替賣方償還債務(wù)）。
- 價格調(diào)整： 成交價格需根據(jù)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（加項(xiàng)或減項(xiàng)）。
- 調(diào)整項(xiàng)（加項(xiàng)）： 以下費(fèi)用如果未包含在申報價格中，需計(jì)入完稅價格：
- 買方負(fù)擔(dān)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)（買方傭金除外）。
- 與貨物構(gòu)成一體的容器費(fèi)用。
- 包裝材料和勞務(wù)費(fèi)用。
- “客供”物品/服務(wù)： 買方免費(fèi)或低于成本價提供，用于進(jìn)口貨物生產(chǎn)和銷售的商品或服務(wù)價值（如模具、設(shè)計(jì)、軟件、工程等）。
- 特許權(quán)使用費(fèi)： 買方為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的權(quán)利（如專利、商標(biāo)、著作權(quán)等）而支付的費(fèi)用，且支付是貨物向中國出口銷售的一項(xiàng)條件。
- 賣方因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用貨物而獲得的收益。
- 調(diào)整項(xiàng)（減項(xiàng)）： 以下費(fèi)用如果包含在申報價格中，可以扣除：
- 進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用。
- 進(jìn)口后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)（即運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)保費(fèi)）。
- 進(jìn)口環(huán)節(jié)及國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)。
- 成交價格法的限制條件： 如果存在以下情況，海關(guān)可能認(rèn)為成交價格不可接受：
- 買方對貨物的使用或處置受到限制（影響價格的限制除外）。
- 銷售或價格受某些無法確定價格的條件或安排影響。
- 賣方因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用貨物而獲得的收益能確定，但未按規(guī)定調(diào)整。
- 買賣雙方存在特殊關(guān)系，且該關(guān)系影響了成交價格（需納稅人證明其成交價格未受影響）。
相同貨物成交價格法：
- 定義： 與待估價貨物在所有方面都相同的貨物（包括物理特性、質(zhì)量和聲譽(yù)）在同一時間或大約同一時間出口到同一進(jìn)口國的成交價格。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 必須同時滿足“相同貨物”、“同一時間”、“同一進(jìn)口國”三個條件。商業(yè)水平和數(shù)量差異需做調(diào)整。
類似貨物成交價格法：
- 定義： 與待估價貨物在組成材料和特征上相似、功能上可互換、商業(yè)上可接受的貨物在同一時間或大約同一時間出口到同一進(jìn)口國的成交價格。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 比“相同貨物”要求略寬，核心是功能互換性和商業(yè)可接受性。同樣需滿足時間、進(jìn)口國要求，并對商業(yè)水平、數(shù)量差異做調(diào)整。
倒扣價格法：
- 定義： 以進(jìn)口貨物、相同或類似貨物在進(jìn)口國內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)，扣除特定項(xiàng)目后推定的價格。
- 扣除項(xiàng)目：
- 該貨物在進(jìn)口國銷售時的同級或同類的利潤和一般費(fèi)用。
- 進(jìn)口國國內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸、保險及相關(guān)費(fèi)用。
- 進(jìn)口環(huán)節(jié)及國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)。
- 如果是以貨物進(jìn)口時的狀態(tài)轉(zhuǎn)售，扣除上述項(xiàng)目；如果經(jīng)過加工后轉(zhuǎn)售，還需扣除加工增值部分。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 銷售必須在進(jìn)口后90天內(nèi)，且以最大總量銷售給無特殊關(guān)系買方的單價為依據(jù)。
計(jì)算價格法：
- 定義： 將生產(chǎn)待估價貨物所需的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和利潤加總計(jì)算得出的價格。
- 組成部分：
- 生產(chǎn)該貨物使用的原材料成本、生產(chǎn)加工費(fèi)用。
- 生產(chǎn)該貨物過程中的工程、開發(fā)、設(shè)計(jì)、技術(shù)援助等費(fèi)用（客供物品/服務(wù)價值）。
- 包裝費(fèi)用。
- 賣方銷售同級或同類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用。
- 將貨物運(yùn)至進(jìn)口港/地的運(yùn)輸、保險及相關(guān)費(fèi)用（即運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保費(fèi)）。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 此方法計(jì)算復(fù)雜，需要境外生產(chǎn)商的配合提供成本數(shù)據(jù)，較少使用。
合理方法：
- 定義： 在前五種方法都無法確定完稅價格時，海關(guān)可以靈活運(yùn)用符合WTO估價協(xié)定原則的合理方法進(jìn)行估價。
- 限制： 不能使用以下價格：
- 出口國國內(nèi)市場的銷售價格。
- 向第三國出口的貨物價格。
- 武斷或虛構(gòu)的價格。
- 最低限價。
- 以計(jì)算價格法之外的生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)的價格。
海關(guān)估價中的關(guān)鍵概念：
- “實(shí)付、應(yīng)付價格”： 指買方為購買進(jìn)口貨物直接或間接支付的總額。
- “特殊關(guān)系”： 買賣雙方是否為關(guān)聯(lián)公司（如母子公司、同一集團(tuán)、高管互任等）。存在特殊關(guān)系不等于成交價格不可接受，但需要證明關(guān)系未影響價格。
- “輸入地點(diǎn)”： 通常指貨物進(jìn)入中國關(guān)境后首次卸貨的地點(diǎn)（如港口、機(jī)場、陸路口岸）。
給進(jìn)口商的建議：
- 完整、準(zhǔn)確申報： 如實(shí)申報發(fā)票價格，并提供真實(shí)、完整的合同、發(fā)票、支付憑證、運(yùn)費(fèi)保費(fèi)憑證等單證。
- 理解“成交價格”構(gòu)成： 清楚哪些費(fèi)用需要計(jì)入（如特許權(quán)費(fèi)、客供物品），哪些費(fèi)用可以扣除（如進(jìn)口后運(yùn)費(fèi)）。
- 關(guān)注特殊關(guān)系： 如與賣方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)準(zhǔn)備能證明交易價格符合公平市場原則的資料（如與非關(guān)聯(lián)方的交易價格、行業(yè)利潤率等）。
- 明確特許權(quán)安排： 涉及特許權(quán)使用費(fèi)的，需明確支付是否構(gòu)成貨物銷售的條件。
- “客供”物品申報： 對于免費(fèi)或減價提供的設(shè)計(jì)、模具、原材料等，應(yīng)主動向海關(guān)申報其價值。
- 尋求專業(yè)幫助： 對于復(fù)雜交易（如特殊關(guān)系、特許權(quán)、寄售、租賃、軟件許可等），建議咨詢專業(yè)報關(guān)行或海關(guān)事務(wù)顧問。
- 與海關(guān)溝通： 如對海關(guān)估價決定有異議，可依法申請行政復(fù)議或行政訴訟。
總結(jié)： 海關(guān)估價以“成交價格”為首選方法，但需滿足特定條件并按規(guī)定調(diào)整。當(dāng)成交價格法不適用時，海關(guān)會嚴(yán)格按照相同貨物法、類似貨物法、倒扣價格法、計(jì)算價格法的順序，最后才使用合理方法進(jìn)行估價。進(jìn)口商應(yīng)確保交易透明、單證齊全，并充分理解海關(guān)估價規(guī)則，以確保順利通關(guān)并合理控制稅務(wù)成本。最新的《審價辦法》是海關(guān)估價工作的具體依據(jù)（請注意查看最新有效版本，如海關(guān)總署公告2024年第1號修訂版）。
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