公司購(gòu)買電腦應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬。 入賬處理 1.初始確認(rèn)：按實(shí)際成本(含購(gòu)買價(jià)、稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等)借記"固定資產(chǎn)-電子設(shè)備"科目，可抵扣增值稅借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"，貸記"銀行存款/應(yīng)付賬款"。 2.折舊計(jì)提：自次月起按直線法計(jì)提折舊，電子設(shè)備最低折舊年限3年。會(huì)計(jì)分錄：借記"管理費(fèi)用-折舊費(fèi)"(管理部門使用)或"銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)"(銷售部門使用)，貸記"累計(jì)折舊"。
稅務(wù)處理 1.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(非集體福利用途) 2.企業(yè)所得稅前扣除可選擇： (1) 按不低于稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊扣除 (2) 單價(jià)≤500萬(wàn)元的可一次性稅前扣除(財(cái)稅〔2018〕54號(hào)) 特殊情形處理 1.員工離職補(bǔ)償電腦：按公允價(jià)值計(jì)入"應(yīng)付職工薪酬" 2.融資租賃購(gòu)入：按租賃準(zhǔn)則確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn) 3.二手電腦購(gòu)置：需取得合法票據(jù)，按評(píng)估價(jià)值入賬 實(shí)務(wù)中需注意區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出，配套軟件若不可單獨(dú)核算應(yīng)一并計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，定期進(jìn)行盤點(diǎn)與減值測(cè)試，確保賬實(shí)相符。對(duì)于混合用途資產(chǎn)(如部分用于免稅項(xiàng)目)，應(yīng)按比例轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
